中华人民共和国增值税暂行条例实施细则释义（三十三）

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中华人民共和国增值税暂行条例实施细则释义（三十三）

  第三十三条除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

  本条释义

  本条规定了纳税人资格划转的问题。原细则规定，小规模纳税人一经认定为一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。该规定容易被理解成纳税人必须先经过小规模纳税人阶段，才能成为一般纳税人(或者是只适用于小规模纳税人转为一般纳税人的情况)，因此，在征管中容易产生争议。同时，对于小规模纳税人划转的问题，国家税务总局于2004年出台新办商贸企业认定办法，对商贸企业实行辅导期一般纳税人制度，辅导期结束后如不符合条件的仍需转为小规模纳税人。财税[2005]165号文件也规定，小规模纳税人一经认定为一般纳税人，不得转回小规模纳税人。鉴于此，此次细则修订时，吸收了现行的两个规定，并将其表述成“纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人”。其含义是，新办企业可以直接认定一般纳税人，但不得转为小规模纳税人；已办的小规模纳税人经认定为一般纳税人后，不得转回为小规模纳税人；但国家税务总局根据实际税收管理的需要另行规定的，不适用上述规定。


---------------- 对应法规 ----------------

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）




附件：
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则