“预收账款”的增值税涉税处理

吉林省政策君

“预收账款”的增值税涉税处理

应交增值税（销项税额） 170000

  借：主营业务成本 700000

  贷：库存商品 700000

  例2、2009年5月，一般纳税人甲公司以预收款方式销售大型机械设备，生产工期超过十二个月，机械设备价款2000万元,成本1500万元。A公司2009年5月预付50%价款，2010年5月剩余货款于交货后付清。

  定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下

  (1)2009年5月收到预收款1000万元，甲公司应交增值税145.30万元．假定不考虑其它税种，需要编制的会计分录：

  借：银行存款 1000

  贷：预收帐款 854.70

  贷：应交税费-应交增值税(销项税金) 145.30

  (2)2010年5月办完大型设备销售手续，编制分录：

  借：预收帐款 854.70

  银行存款 1000

  贷：主营业务收入 1709．40

  贷：应交税费-应交增值税(销项税金) 145.30

  借：主营业务成本 1500

  货：库存商品 1500


---------------- 对应法规 ----------------

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）




附件：
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则