【20200704 每日一税】《2020年第27周（06.29-07.03）周末问答》

李威03

【20200704 每日一税】

2020年第27周（06.29-07.03）周末问答

文/李冼

这是《每日一税》为您服务的2275天，愿今天又是美好的一天。

编者按：应广大读者朋友的要求，每周末与各位老师一起讨论本周每日一税思考题。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

一、2020年6月29日：取得注册会计师考试单科合格证后，能否进行个人所得税继续教育抵扣？

答：不能抵扣。

注册会计师考试，是我国的专业技术人员职业资格的一种，该类继续教育的支出，只有在取得注册会计师证书的当年，才能按照3600元定额扣除。取得单科合格证，即使取得全科合格证如未取得单科合格证，也不能抵扣。

法规依据：《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）

纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

二、2020年6月30日：四川A公司为增值税小规模纳税人，按月申报缴纳增值税，2020年3月销售额15万元，全部开具增值税普通发票。2020年4月销售额9万元，全部开具增值税普通发票。2020年4月能否免征增值税？

答：可以免征增值税。

目前增值税政策规定：2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

因此，四川A公司2020年3月，销售额15万元，大于10万元，不符合免征增值税条件，无论是否开具专票，都应缴纳增值税。2020年4月销售额9万元，符合免征增值税条件，可依法享受免征增值税优惠。

法规依据：《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

温馨提示：A公司2020年3月，不符合免税条件，缴纳增值税；与放弃免税优惠缴纳增值税不同。

前者一旦符合免税条件，即可享受免征增值税优惠；而一旦放弃免税优惠，36个月内不得变更享受优惠政策。

三、2020年7月1日：2020年，海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，取得的经营所得，能否享受个人所得税实际税负超过15%的部分予以免征优惠？

答：2020年，海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，取得的经营所得，在海南省办理个人所得税年度汇算清缴时，其个人所得税实际税负超过15%的部分，可以享受免税优惠。

法规依据：《财政部、税务总局关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》（财税〔2020〕32号）

注意：如果不在海南办理个人所得税年度汇算清缴，则不能享受。

四、2020年7月2日：A公司是注册在海南自由贸易港，专门从事农产品及农作物种子基地建设的公司，其总机构设在海口，分别在三亚、五指山、青岛、广元设有分支机构。问A公司总、分机构2020年能否享受海南自由贸易港企业所得税税收优惠？

答：现行企业所得税政策规定：自2020年1月1日起执行至2024年12月31日，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。

海南自由贸易港鼓励类产业目录包括《产业结构调整指导目录（2019年本）》、《鼓励外商投资产业目录（2019年版）》和海南自由贸易港新增鼓励类产业目录。

法规依据：《财政部、税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）

A公司专门从事农产品及农作物种子基地建设，属于《产业结构调整指导目录（2019年本）》鼓励类产业目录，如果其主营业务收入占企业收入总额60%以上，符合享受海南自由贸易港企业所得税优惠政策条件的，其总公司、三亚和五指山分支机构可以海南自由贸易港企业所得税税收优惠，青岛和广元的分支机构不能享受。

五、2020年7月3日：王老五是A公司（注册地在海南）总裁，符合海南省高端紧缺人才管理清单范围，2020年从A公司和北京A1公司取得综合所得，在北京A1公司主管税务机关办理2020年度个人所得税汇算清缴，能否享受个税税负超过15%的部分免税优惠？

答：王老五在北京办理2020年度个人所得税汇算清缴，不能海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税优惠政策。

对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，在海南省办理个人所得税年度汇算清缴时享受免税优惠。

法规依据：《财政部、税务总局关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》（财税〔2020〕32号）

祝@所有人 周末快乐！

后语：很多朋友还没有养成阅读后点“在看”的习惯，真心希望大家在阅读后顺便点“在看”，以示鼓励！在探索税法奇妙的旅途中，我是你的向导，而你的成长则是我的指南针。

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