【增值税Q&A】小规模纳税人如何享受复工复业增值税优惠政策？操作指引来了！

海南政策君

·hi~七月 你好·

来源 | 海南税务

《小规模纳税人享受复工复业增值税优惠政策操作指引》
一、自2019年1月1日至2021年12月31日，如果您合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元），可以免征增值税。如果您有跨县（市）提供建筑服务等需要预缴增值税的项目，当期也无需预缴税款。
二、自2020年1月1日至2020年12月31日，您提供疫情防控重点保障物资运输服务、公共交通运输服务、生活服务、为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，以及无偿捐赠用于应对新冠肺炎疫情的货物，可以免征增值税。
三、自2020年3月1日至2020年12月31日，如果您的合计月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元），那么其中适用3%征收率的应税销售收入，可以享受减按1%征收率征收增值税的优惠政策。适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
四、如果您根据实际业务需要，为购买方就部分业务开具了3%征收率的增值税专用发票，需要就该部分业务按3%征收率申报缴纳增值税。未开具增值税专用发票的其他适用3%征收率的应税销售收入，仍可以享受减按1%征收率征收增值税的优惠政策。
五、需要注意的是，如果您取得销售不动产、不动产经营租赁（包括出租土地使用权）等适用5%征收率的应税销售收入，不能享受减按1%征收率征收增值税的优惠政策。
六、请您按照下列情形正确填写申报表，及时享受增值税小规模纳税人复工复业增值税优惠政策：

情形一
小规模纳税人合计季度销售额未超过30万元（按月申报的，合计月销售额未超过10万元），当期销售额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10栏"小微企业免税销售额" (若你公司登记注册类型为个体工商户，则应填写在第11栏"未达起征点销售额")、第18栏 "小微企业免税额" (若你公司登记注册类型为个体工商户，则应填写在第19栏"未达起征点免税额")。

情形二
小规模纳税人提供疫情防控重点保障物资运输服务、公共交通运输服务、生活服务、为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，以及无偿捐赠用于应对新冠肺炎疫情的货物，合计季度销售额超过30万元（按月申报的，合计月销售额超过10万元），当期适用免税政策的销售额和免税额分别填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第12栏"其他免税销售额"、第17栏"本期免税额"对应栏次。同时，还应当填报《增值税减免税申报明细表》，填写时应准确选择减免税代码，准确填写免税销售额等项目。
【注意】：如果您合计季度销售额未超过30万元（按月申报的，合计月销售额未超过10万元），同时提供的是上述免征增值税政策的服务项目，按照【情形1】填写申报表。

情形三
小规模纳税人在2020年第二季度开具了征收率为1%的增值税专用发票或增值税普通发票，则适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"应征增值税不含税销售额(3%征收率)"相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏"本期应纳税额减征额"，同时，还应当填报《增值税减免税申报明细表》，填写时应准确选择减免税代码，准确填写减税额等项目。
若小规模纳税人开具了征收率为3%的增值税普通发票，可以在申报纳税时按上述方法直接减按1%征收率申报缴纳增值税，但按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定，纳税人应按1%征收率如实开具发票。

情形四
小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务开具了1%征收率的增值税专用发票或普通发票，则以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照1%的征收率计算应预缴税款。《增值税预缴税款表》"预征率"相关栏次填写0.01，"预征税款"相关栏次填写应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款） ÷（1+1%）×1%。
若开具了3%征收率的增值税专用发票，则按照3%的征收率计算应预缴税款。

情形五
小规模纳税人销售不动产、不动产经营租赁（包括出租土地使用权）等适用5%征收率的应税销售收入，不能享受减按1%征收率征收增值税的优惠政策，合计季度销售额超过30万元（按月申报的，合计月销售额超过10万元），当期销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"应征增值税不含税销售额(5%征收率)"相应栏次。