小规模：3%减按1%，免税！放弃减免按3%！

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又到季度申报期，2季度，税总出台政策延长了小规模纳税人疫情期间的优惠政策，包括3%减按1%政策，以及部分收入免税的优惠政策。
那么2季度，小规模增值税缴纳这块能够享受到的优惠政策就主要有下面这些。

季度不超过30万，增值税免了。

疫情期间，湖北地区不论销售额，适用3%的增值税免了！非湖北地区，减按1%征收。

【财政部、税务总局公告2020年第24号】明确上述优惠政策实施期限延长至2020年12月31日。
疫情期间的其他免税的情况，小规模一样的享受。

【财政部、税务总局公告2020年第28号】明确上述优惠政策执行至2020年12月31日。
小规模纳税人实行的是简易计税，简易简易，顾名思义就是增值税算法简单，但是近年来，小规模各种优惠政策加持，小微、减征、免税等，让本很简单的小规模增值税申报变的一点点都不简单。
也正是因为各种政策交织，我们纳税人经常反应不过来如何填写申报表！
2季度征收期如期而至，二哥和大家一起，抽丝剥茧，一步步看看如何破解在如此多政策交织下的小规模纳税人申报问题，助力我们每个小规模纳税人顺利完成申报工作。
首先、我们得看看自己期间收入是否超过免税标准（月度10万、季度30万），这个点直接决定了你的申报方式。

第一部分
如果季度不超过30万，那么我们再看看是否开具了专用发票，如果没有，那就很好办了。
1.季度未超30万，未开具专票，不管开了3%，还是1%，亦或是没有开发票，那申报都是一样样的。
二哥税税念公司为成都地区增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。

季度销售额25万，未超过30万，开了有3%的发票，也有按1%征收的未开具发票收入。
申报表如何填写？其实这种情况就非常简单了，管它开了3%还是1%，还是没开具发票，直接按照享受小微企业免征增值税政策来申报即可，如下图。

2.季度未超30万，未开具专票，如果同时还有免税的业务，如何申报？
二哥税税念公司为成都地区增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份提供生活服务的免税业务取得收入10万元，未开具发票。

这种情况如何申报？这种直接按照小微企业申报即可。

3.小微企业免征增值税，不仅有公司，还有个体户，如果是个体户呢？申报又有所不同。
个体户，季度未超30万，未开具专票。
二哥税税念公司为成都地区个体户，系增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。

个体户小微免税申报，和企业申报填写的栏次是不同的。

4.如果你属于差额纳税的小规模纳税人，如提供旅游服务、劳务派遣服务等，只要差额扣除以后的季度销售额不超过30万元，仍然可以享受小微免税优惠。
这里季度销售额是以差额后的销售额来判断。
二哥税税念公司为成都地区增值税小规模纳税人，提供旅游服务，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供旅游服务取得含税收入20.30万元，其中按政策规定可扣除金额10万元，开具增值税普通发票；
2月份提供旅游服务取得含税收入10.15万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，开具增值税普通发票；
3月份提供旅游服务取得含税收入15.10万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，未开具发票。假设扣除额无期初余额。

差额扣除后的销售额为25万，小于30万，依旧享受小微企业免税政策。

注意，这里第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。不含税销售额”=（203000-100000）÷（1+3%）+（101500-50000）÷（1+3%）+（151000-50000）÷（1+1%）=250000（元）

5.如果小规模纳税人季度销售额超过了30万元，未开专票，但扣除销售不动产的销售额之后仍未超过30万元，则差额部分可享受小微免税，不动产销售额按照5%交税。
二哥税税念公司为成都地区增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。3月销售不动产10.5万，开具普通发票。

这个案例中，公司销售额合计是35万，超过了30万，但是减去不动产销售额后就是你25万，满足小微企业优惠。
所以，就25万差额部分享受免税，而不动产销售部分正常征税。


6.当然，如果未超过30万，收入全为免税项目，比如疫情期间提供生活服务，也开具了免税发票，那么可以在其他免税栏申报。

当然，你如果想了解自己的行业或者自己的应税行为是否有免税政策，可以直接看看减免税代码（大概有接近200种）。
这2020年1-3月份取得免税销售额25万。


你看看，光是季度销售额不超过30万，未开具专票的情况都有如此多种，
你说小规模纳税人申报横不横？当然，不超过30万，开具了专票，超过30万的情况还有一些。

第二部分
我们再看看季度不超过30万，但是有开具专用发票的情况（由于小规模已经全面放开自开专票，所以这里都以自开专票举例）。

1.

二哥税税念公司为增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元，2月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.30万元，3月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.10万元。



季度销售额为25万，未超过30万，但是开具了专用发票，专用发票不能免税，所以这种情况下专票部分征税，其他的可以享受免税。

而且3月开具的1%的部分享受了减按1%征税的优惠，申报时候还需要把2%的部分填写到减征和减免税申报明细表中。

减征的增值税应纳税额=减按1%征收率征收增值税的不含税销售额×2%=101000÷（1+1%）×2%=2000。



主表填写如下：




2.

同样，如果不是公司，是个体户呢，这里填法又有所不同。

第11栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。

二哥税税念公司是个体户的增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元，2月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.30万元，3月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.10万元。



季度销售额为25万，未超过30万，但是开具了专用发票，专用发票不能免税，所以这种情况下专票部分征税，其他的可以享受免税。

而且3月开具的1%的部分享受了减按1%征税的优惠，申报时候还需要把2%的部分填写到减征和减免税申报明细表中。

减征的增值税应纳税额=减按1%征收率征收增值税的不含税销售额×2%=101000÷（1+1%）×2%=2000。



主表填写的差异就在于免税销售额的地方。




3.

如果你属于差额纳税的小规模纳税人，只要差额扣除以后的季度销售额不超过30万元，仍然可以享受小微免税优惠，但是如果你开具的是专用发票也是没法免的。

二哥税税念公司为成都地区增值税小规模纳税人，提供建筑服务，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供建筑服取得含税收入20.30万元，其中按政策规定可扣除金额10万元，开具增值税专用发票；

2月份提供建筑服取得含税收入10.15万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，开具增值税专用发票；

3月份提供建筑服取得含税收入15.10万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，开具增值税专用发票。假设扣除额无期初余额。



差额扣除后的销售额为25万，小于30万，但是全部开具的专票，无法免税。








4.

如果小规模纳税人季度销售额超过了30万元，但扣除销售不动产的销售额之后仍未超过30万元，则差额部分可享受小微免税，当然开具的是专票差额部分也没法享受。

二哥税税念公司为成都地区增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.10万元。3月销售不动产10.5万，开具普通发票。



这个案例中，公司销售额合计是35万，超过了30万，但是减去不动产销售额后就是你25万，满足小微企业优惠。但是其中专票部分不得免税。

减征的增值税应纳税额=减按1%征收率征收增值税的不含税销售额×2%=101000÷（1+1%）×2%=2000。





注：以上案例中自开专票销售额同时需要填写在代开栏次。

是不是有点晕？当然如果超过30万，它还有一些填法，但是相对来说要简单一些了，超过了30万首先就不会有小微优惠缠绕在里面，那么就相对单纯一些，主要注意一下3%减按1%的申报方式，当然也要注意一些免税项目的申报。

  来源：二哥税税念