【红票指南】关于红字发票的全过程实操指南

李威03

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一、政策梳理

  （一）《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十七条规定，开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。

  （二）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十一条规定， 一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

  （三）《增值税专用发票使用规定》（国税发〔2006〕156号）第十三条规定，一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样，全联次留存。第二十条规定，同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。”

  （四）《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）规定，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。需要开具红字专用发票的，按照总局公告2016年第47号规定执行。

  （五）总局公告2016年第47号规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的的处理方法。税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。



  （六）总局公告2018年第18号规定，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

  （七）总局公告2018年第42号规定，纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，包括已经申报缴纳营业税或补缴营业税的业务，需要补开发票的，可以开具增值税普通发票。纳税人应完整保留相关资料备查。

  （八）总局公告2019年第4号规定，小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

  （九）总局公告2019年第14号，规定增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

  （十）《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第十三条规定，关于开具原适用税率发票，自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。

  （十一）《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）规定，自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。

  （十二）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）第三条规定，纳税人按照8号公告和9号公告有关规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按照本公告规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

  （十三）《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号）第四条规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票;开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。


二、热点问答

  （一）问：我公司属于旅游业，可以享受此次的免税政策。但我公司已经开具了增值税专用发票且已经按征税办理了1月所属期的申报。加上现在受疫情影响与接受发票方无法取得联系，无法开具红字发票，可不可以在2月属期进行调整？
答：可以的。在纳税人受疫情影响，应开具而未能及时开具对应红字发票的特殊情况下，可以先适用免征增值税政策。比如，适用免税政策的纳税人在1月份开具了增值税专用发票，应当在2月份开具对应红字发票，但由于受疫情影响与接受发票方无法取得联系，而未能及时开具。这种情况下，纳税人在办理2月属期增值税纳税申报时，可在增值税纳税申报表征税项目相关栏次，填报负数冲减1月增值税专用发票对应的销售额和销项税额，在增值税纳税申报表免税栏次和《增值税减免税申报明细表》对应栏次，填报免税销售额等项目。在后期补开增值税红字发票和普通发票后，进行对应属期增值税纳税申报时，红字发票销售额和销项税额、普通发票免税销售额和免税额不应重复计入。

  （二）问：按规定可以享受免征增值税政策，1月份就当月收入开具了增值税专用发票，为了享受增值税免税政策应当如何开具红字发票？
答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016第47号），增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：
  1、购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。专用发票未用于申报抵扣、发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
  销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在增值税发票管理系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
  2、主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
  3、销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在增值税发票管理系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。
  4、纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

  （三）问：我公司为一般纳税人，经营业务符合《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部、税务总局公告2020年第8号)免征增值税政策规定。我公司2020年1月份销售额50万元，并开具了增值税专用发票，应当如何办理增值税纳税申报？
答：根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)第三条规定，纳税人按照《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部、税务总局公告2020年第8号)适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票;已经开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。由于你公司1月份开具的专用发票已经跨月，无法作废，只能在2月份及以后属期开具对应红字发票，再按规定适用免征增值税政策。因此，你公司在办理2020年1月属期增值税纳税申报时，仍应将当月开具增值税专用发票的销售额和销项税额，据实填写在《增值税纳税申报表附列资料(一)》征税项目的“开具增值税专用发票”对应栏次。
  若你公司在2月份开具了对应红字发票，并重新开具普通发票，在办理2020年2月属期增值税纳税申报时，应将红字发票对应的负数销售额和销项税额计入《增值税纳税申报表附列资料(一)》 征税项目的“开具增值税专用发票”对应栏次，将普通发票对应的免税销售额等项目计入增值税纳税申报表免税栏次和《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
  若你公司由于购销双方沟通等原因，在2月份未能及时开具对应红字发票，根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)第三条第二款规定，纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按照本公告规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。你公司在办理2020年2月属期增值税纳税申报时，可在《增值税纳税申报表附列资料(一)》 征税项目“未开具发票”相关栏次，填报冲减1月增值税专用发票对应的负数销售额和销项税额，在增值税纳税申报表免税栏次和《增值税减免税申报明细表》对应栏次，填报免税销售额等项目。在后期补开增值税红字发票和普通发票后，进行对应属期增值税纳税申报时，红字发票销售额和销项税额、普通发票免税销售额和免税额不应重复计入。申报表填写详见：开具了发票如何享受免税
  
  （四）我公司为一般纳税人，经营业务符合《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)免征增值税政策相关规定。我公司1月份销售额100万元，已经开具了增值税普通发票，在2月1日办理增值税申报时，按照征税项目进行了纳税申报并缴纳了税款，后续应该如何处理?
答：根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)第四条规定，在本公告发布前，纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量，按照征税销售额、销售数量进行增值税纳税申报的，可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。
  你公司若选择更正当期申报，则可对2020年1月属期增值税纳税申报表进行更正申报，将当期应适用免税政策的销售额等项目填入增值税纳税申报表免税栏次和《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
  你公司若选择在下期申报时调整，则可在办理2020年2月属期增值税纳税申报时，在《增值税纳税申报表附列资料(一)》 征税项目“开具其他发票”栏次或“未开具发票”栏次填报1月属期适用免税政策的销售额和销项税额(填为负数)、在增值税纳税申报表免税栏次和《增值税减免税申报明细表》对应栏次填报1-2月属期适用免税政策的免税销售额等项目。
  上述已征的应予免征的增值税税款，可向税务机关申请退还或者抵减纳税人以后应缴纳的增值税税款。

  （五）纳税人符合财政部 税务总局公告2020年第8号第五条的免税政策，1月份开具适用税率的增值税普通发票，是否需要将发票收回或者开具红字才可以享受优惠？是否可以参照国家税务总局公告2020年4号第三条第二项规定先享受免税，在免征增值税政策执行到期后1个月内再开具红字发票？后续享受优惠如何开具普通发票？
答：按照《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号)第三条规定，纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。
  纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的，按照上述规定，需要开具对应红字发票或者作废原发票的，仅针对“增值税专用发票”。已经开具适用税率的增值税普通发票的，不需要将发票追回换开后才享受免税政策，可直接进行免税申报。公告下发之后，纳税人按照规定享受免税优惠时，如果开具的是注明税率或征收率栏次的普通发票，应当在税率或者征收率栏次填写“免税”字样。

  （六）如符合财政部 税务总局2020年第8号公告、第9号公告规定的免征增值税政策，但在文件下发前，纳税人已经就相关业务开具了增值税专用发票，其中部分难以追回作废或者开具红字发票，请问能否选择开具增值税专用发票的部分缴纳增值税，其他部分仍享受免税优惠？
答：按照《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号)第三条规定，纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。
  在8号、9号公告发布前，纳税人发生相关应税行为，可适用8号、9号公告规定的免征增值税政策，但纳税人已开具增值税专用发票，且无法按上述规定开具对应红字发票或者作废原发票的，其对应的收入应按规定缴纳增值税，其余收入仍可享受免税政策。公告下发之后，纳税人应按照8号、9号公告等规定适用征免税政策并开具和使用发票。

  (七）问：纳税人识别号填错，怎么作废并重新开票？
答：根据《国家税务总局关于〈修订增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）有关规定：“第十三条 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样，全联次留存。第二十条 同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。”
  参照国家税务总局广东省税务局关于发布《国家税务总局广东省税务局普通发票管理实施规定》的公告（国家税务总局广东省税务局公告2018年第11号）第十六条规定：“填写错误的普通发票，应当注明“作废”字样，全部联次应当完整保存。纳税人开具的红字发票，应在小写金额前加“-”字，大写金额前加“负”字。作废增值税普通发票或开具红字增值税普通发票按增值税发票管理新系统的有关要求执行。”另，增值税电子发票开具后不能作废。纳税人开具电子发票后，如发生发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形的可以开具红字增值税电子普通费发票。因此，纳税人结合自行开具发票类型按上述情形的条件进行作废处理。

  （八）小规模纳税人本月已按3%的征收率开具发票，现在办理一般纳税人登记，是否可以选择当月生效？
答：根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第九条规定：“纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。
  本办法所称的生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。”
  因此，纳税人办理一般纳税人登记时若选择当月1日生效，但如其已发生的应税行为不符合简易计税条件的，应作废原发票或开具红字发票，并重新按适用税率开具发票。

  （九）销售折让如何开票？直接开红字？还是红字冲减原有蓝字发票，再在同一张发票开正数蓝字发票并做负数折扣？
答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十一条规定，小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十七条规定，开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。

  （十）本人于两个月前在辽宁丹东市某公证处开具了普票，但报销时发现抬头开成了个人，现想改为公司抬头，应该怎么办理？
答：根据《关于修改《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的决定》（国家税务总局令第37号）规定：“第二十七条 开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明‘作废’字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明‘作废’字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。”

  （十一）问：税率调整后税人开具原税率发票有何要求？
答：根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)规定：
  1.自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》(附件2)，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。
  2.纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。
  3.纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。

  （十二）我司在2018年4月开具了张增值税普通发票，由于某些主观原因，需要作废，可以吗？如果可以我该如何操作？
答：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十七条规定，开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。因此，如纳税人发生开票有误等情形，当月开出的普通发票符合作废条件的，可依照规定在开具当月进行作废；如纳税人发生开票有误但不符合发票作废条件的，则应按规定开具红字普通发票。
  参照《国家税务总局广东省税务局关于发布<国家税务总局广东省税务局普通发票管理实施规定>的公告》(国家税务总局广东省税务局公告2018年第11号）的规定，填写错误的普通发票，应当注明“作废”字样，全部联次应当完整保存。纳税人开具的红字发票，应在小写金额前加“-”字，大写金额前加“负”字。作废增值税普通发票或开具红字增值税普通发票按增值税发票管理新系统的有关要求执行。

  （十三）房开企业在预售阶段，向客户开具的602不征税发票，待产生增值税纳税义务正式开具9%普票时，是否需要将原预售阶段开具的602不征税发票红冲？
答：房地产开发企业开具的不征税发票不属于文件规定的开具红字发票的情形，在开具适用税率的增值税发票时，不需要对不征税发票开具红字发票。

  （十四）小微企业普惠性政策(增值税)。按季申报小微企业4-6月销售额32万元，7月开具红字发票冲减4-6月销售额6万元(销货退回)，冲减后4-6月销售额未超过30万元，7月份企业要注销，7月申报缴纳的4-6月税款可以退回吗？
答：不可以。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第三十一条规定：小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购买方的销售额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减。因此该小规模纳税人7月发生的销售退回，不能冲减4-6月的销售额，其4-6月销售额仍然为32万元，销售退回的6万元，应从7-9月的销售额中扣减并进行纳税申报。

  （十五）我公司是房地产企业，早期有客户买房后期退房了，但是该客户在2012年度已经开具了营业税发票，现在营改增之后营业税发票如何作废呢？
答：根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第七条规定：“纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，包括已经申报缴纳营业税或补缴营业税的业务，需要补开发票的，可以开具增值税普通发票。纳税人应完整保留相关资料备查。”
  另根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）的解读规定：“……需要补开发票的情形主要有：(一)已申报营业税，未开具发票的;(二)已申报营业税，已开具发票，发生销售退回或折让、开票有误、应税服务中止等情形，需要开具红字发票或重新开具发票的;(三)已补缴营业税税款，未开具发票的。”
  因此，已申报营业税，已开具营业税发票，发生销售退回或折让、开票有误、应税服务中止等情形，需要开具红字发票的，可以开具增值税普通发票。

  （十六）本来是开红字，但是又把红字开错怎么办？
答：一、信息表开具错误，负数发票开具正确，导致负数发票开具与信息表不对应。若负数发票与信息表不对应，税务端系统会提示核销不通过，企业无法进行正常申报。这种情况下需要提请税务机关进行信息表修正，将错误的信息表编号修正为正确的编号，使得企业可以正常申报。
  二、红字信息表上传成功后发现错误，需要修改或撤销的。填错的信息表未上传时，可直接在开票系统中作废；一旦上传成功，纳税人端便不能修改或撤销。应凭纸质的《开具红字增值税专用发票信息表》（加盖公章）和《作废红字发票信息表申请表》（加盖公章）及经办人身份证原件到办税服务厅办理信息表的撤销。
  三、负数发票开具错误，但已经不能作废的。负数发票开具错误不能再申请红字发票，因此若发现错误应及时作废，并开具正确发票。若开错的负数发票已经不能作废，就需要向税务机关说明情况，请税务机关提出处理意见。

  （十七）附清单的专票如何开具红字发票？
答：汇总开具的增值税专用发票如需开红字发票,《信息表》“开具红字发票内容”栏应按照所售货物、劳务、服务如实填写。现行增值税发票新系统不支持红字增值税专用发票附清单。所以如果是退回清单开票的正数发票，销售方在开票系统开具红字是没法开具红字清单的，只能是这样。



  「上图为增值税全国查验平台查询结果」详见对应正数发票及清单，这和有清单的相比，少了一个「查看货物明细清单」的按钮（如下图）！所以你查不到清单明细，也打印不出来红字明细。



  当然如果是部分红冲，购买方填写《信息表》“开具红字发票内容”栏应按照所售货物、劳务、服务如实填写就行了。

  （十八）、超过认证期的发票被退回能开红字发票吗？
答：可以。国家税务总局公告2016年第47号规定，销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。同时文件废止了《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第19号）销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》的规定。
  但是，并不是所有超过认证期的发票都能开具红字发票，开具红字发票需要满足：纳税人发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让。
  自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。2016年12月31日及以前开具的仍按原规定执行。超过认证期的发票即将成为历史。

  （十九）、开具红字增值税专用发票信息表出错，怎么办？
答：
  （一）信息表金额税额大于蓝字发票的金额
  原因：同一张发票申请了多次信息表
  解决方法：1.选择此信息表点击删除，点击信息表界面【下载】按钮，选择蓝字发票填开月到当前月，点击确定，下载完成后查看是否有同一张发票的信息表，如有存在并显示【审核通过】即可直接开具红字负数发票。
  2.如下载的该张发票的信息表内容有误，且已经生成信息表编号，则纳税人可通过开票软件在线撤销已申请并审核通过的红字增值税专用发票信息表。（再也不用跑税务局撤销啦，喜大普奔！）
  【第一步】点击“红字增值税专用发票信息表查询导出”菜单项
  【第二步】在信息表下拉列表中选中需要撤销的信息表，点击“撤销”按钮，系统弹出是否撤销确认窗口
  【第三步】点击“确认”按钮，提示红字信息表撤销成功
  红字增值税专用发票信息表撤销成功后，即可重新申请。
  TIPS：纳税人需将开票软件升级到最新版本（191226）才能实现红字增值税专用发票信息表网上撤销功能，建议您可联系税控设备公司客服在线升级，或者去官网下载最新版本升级安装。

  （二）已退回，退回原因：信息表销方纳税人与蓝字发票不一致
  原因：信息表填开时销售方与购买方身份选择错误
  解决方法：
  需选择销售方申请，如下图：
  【第一步】选择“销售方申请”，并填写对应的蓝字发票代码和号码，点击“下一步”



  【第二步】系统会根据之前开具蓝字发票的信息，自动带出的红字增值税专用发票信息表相关信息，核对无误点击“确定”



  【第三步】进入到“开具红字增值税专用发票信息表”界面，核对自动弹出的票面信息，确认票面信息无误后，点击右上角“打印”即可。



  TIPS：若已退回的信息表已有显示信息表编号，则纳税人可通过开票软件在线撤销已申请并审核通过的红字增值税专用发票信息表（操作方法如问题一），撤销成功后即可重新申请。

  （三）上传信息表描述：已核销待查证
  原因：红字发票已报税比对通过，等待查证对应的红字发票是否有认证记录。
  解决方法：此提示是正常情况，可不予理会。一般是已开出对应的红字发票，此提示不影响红字发票的使用；如您还未开出对应的红字发票可直接开具。

  （四）上传信息表描述：查证未通过（已生成信息表编号）
  原因：该张蓝字发票已有认证记录
  解决方法：
  1.需要与购买方确认是否已经认证或是勾选确认了蓝字发票，若购方已操作认证或勾选，则需要购买方申请信息表。
  2.如果购方未做任何操作，先确认已经开具的信息表的内容是否和蓝色发票一致，若信息正确，需到税务局核实未通过原因或者到税务局手工申请。

  （五）上传信息表描述：蓝字发票有认证记录，不允许开具信息表
  原因：此张发票购方已经有认证记录，销方不允许开具信息表
  解决方法：
  已认证的发票需要由购买方开具红字发票信息表，请删除审核不通过的信息表之后，通知购买方申请信息表，审核通过之后再由销方开具红字发票。
  （六）上传信息表描述：“销方纳税人不是本税务机关所属企业”
  原因：信息表内容与蓝字发票不一致或接入税务局服务器网址有误
  解决方法：
  1.核实信息表的购买方和销售方是否选择正确；
  2.核实需要红冲的蓝字发票号码和发票代码是否录入正确。
  3.如以上都排查正常，则您可找税务局税控设备驻点工程师协助处理。
  整理 ：小颖言税 转自：税课堂
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等待灵光闪耀的一刹那
破茧而出
抵达生命的黎明
为财税管
拓荒到天亮