积极向本单位员工进行年度汇算基础知识辅导

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积极向本单位员工进行年度汇算基础知识辅导

来源：禾兑笔记 作者：禾兑笔记

原文链接：http://www.heduibiji.com/hedui/7634.html

   (一)什么是年度汇算

　　通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”，即将纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、 稿酬、特许权使用费收入合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所 得税。平时取得这四项收入时，先由支付方(即扣缴义务人)依税法规定按月或者按次预扣 预缴税款。年度终了，纳税人需要将上述四项所得的全年收入和可以扣除的费用进行汇总， 计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并 结清应退或应补税款，这个过程就是年度汇算。

　　简言之，就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”。

　　(二)年度汇算的重要性

　　一方面，年度汇算可以更加精准、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策，更好保障您 单位员工的权益。比如，有的员工由于工作繁忙，可享受的税前扣除项目在平时没来得及享 受;还有一些扣除项目，只有年度结束，才能确切地知道支出金额是多少，比如专项附加扣 除中的大病医疗支出等，这些扣除都可以通过年度汇算来补充享受或正常办理;同时，通过 年度汇算，才能准确计算出您单位员工综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税，如果多预 缴了税款，可以申请退税。

　　另一方面，根据个人所得税法、实施条例和扣缴管理办法等相关规定，纳税人取得综合 所得需要办理年度汇算的应当依法办理纳税申报。对应申报而未申报的，依照税收征管法相 关规定进行处理。税务机关发现纳税人提供虚假信息的，将责令改正并通知扣缴义务人;情 节严重的，有关部门应当依法予以处理，纳入信用信息系统并实施联合惩戒。

　　(三)哪些员工需要办理年度汇算

　　依据规定，符合下列情形之一的，需要办理年度汇算：

　　1.2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。比如您存在以下情形，您可能 多预缴了个税，需要办理汇算清缴退税：

　　(1)综合所得全年收入额不足6万，但是预缴了个税;

　　(2)单位预扣个税时，忘记了填报专项附加扣除;

　　(3)仅取得稿酬收入且预缴税款时没有扣除基本减除费用和专项附加扣除;

　　(4)获得劳务报酬，预缴税率大于全年综合所得适用税率。

　　2.2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上的。比如您存在以 下情形，您可能少缴了个税，需要办理汇算清缴补税：

　　(1)有两个任职受雇单位，重复扣除了 5000元/月的基本减除费用;

　　(2)不仅有工资薪金，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入，合并收入后年适用税 率高于预扣缴税率。

　　(四)提醒享受专项附加扣除的员工留存相关资料

　　1.子女教育：如果您的子女在境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签 证等;如果您的子女在境内接受教育，则无需留存资料。

　　2.继续教育：如果您本人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续

　　教育的，应当留存职业资格相关证书等资料;如果您接受学历继续教育，则无需留存资料。

　　3.住房贷款利息：您需留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。

　　4.住房租金：您需留存住房租赁合同或协议等资料。

　　5.赡养老人：如果您选择约定分摊或者指定分摊方式的需留存相关协议;如果您是独生 子女，或者选择平均分摊方式的，不需留存资料。

　　6.大病医疗：您需留存病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医 疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料。

　　(五)办理年度汇算的方式

　　您单位员工办理年度汇算有三种方式：即自己办、单位办、请人办。

　　1.自己办，即纳税人自行办理。

　　纳税人可以自行办理年度汇算。纳税人可优先通过网上税务局(包括个人所得税手机APP) 办理年度汇算，税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务;不方便通过上述方式办理 的，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。

　　2.单位办，即请任职受雇单位办理。

　　纳税人可以通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得(如保险营销员或证券经纪人) 的扣缴义务人代为办理，且纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当办理。

　　3.请人办，即可以委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代办。

　　纳税人可根据自己的情况和条件，自主委托涉税专业服务机构或其他单位、个人(以下 称受托人)代为办理年度汇算。选择这种方式，受托人需与纳税人签订委托授权书并妥善留 存，明确双方的权利、责任和义务。

　　(六)综合所得年度汇算相关概念

　　1.年度汇算公式：

　　2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元- “三险一金”等专项扣除-子 女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除)X适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额。

　　依据税法规定，2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或者应补税款，不涉 及以前或往后年度，也不涉及财产租赁等分类所得，以及按规定可以不并入综合所得计算纳 税的全年一次性奖金等所得。

　　2.综合所得收入额=工资薪金+劳务报酬+稿酬+特许权使用费-费用合计-稿酬免税部分

　　(1)费用合计：居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，减除 20%费用的合计金额。

　　(2)稿酬所得免税部分：税法规定稿酬所得的收入额减按70%计算，即稿酬所得免税部 分=稿酬 x(l-20%)x30%o

　　3.专项扣除：按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保 险等社会保险费和住房公积金。

　　4.专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人支出。

　　5.其他扣除：包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规 定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险。

　　6.全年一次性奖金：指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇 员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金;也包括年终加薪、实行年薪制 和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。