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2020-7-1 09:06:10
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1
一般纳税人与小规模纳税人的区别
小规模纳税人与一般纳税人在纳税核算上到底什么不同呢?今天我们给大家总结了以下6点区别!
01
认定条件不同
增值税小规模纳税人年应征增值税销售额必须≤500万元,一般纳税人没有这个标准限制。小规模纳税人年应税销售额>500万元,就要强制升为一般纳税人。
02
税率不同
一般纳税人的税率, 分别是13%、9%、6%(不同行业不同业务,适用税率也是有差别的)。
小规模纳税人是按照 3%的征收率统一征收;小规模纳税人销售、租赁不动产的征收率是5%;
一般纳税人也可以选择简易计税,适用3%或5%的征收率,不过简易计税项目是不能抵扣进项的,这点比较特别。
03
征收方式有不同
小规模纳税人可以核定征收,或者查账征收。
一般纳税人不能核定,只能查账。因为在一般纳税人认定的时候,就需要你有会计制度、能准确进行会计核算。
04
计税方法不同
一般纳税人有一般计税和简易计税两种,小规模纳税人只有简易计税方式。
一般纳税人每月应纳税额计算公式=本期销项-本期进项-前期留抵进项。
05
申报方式不同
一般纳税人增值税按月申报,每月需要抄报税,在申报前勾选确认抵扣发票,发送增值税申报表。
小规模纳税人按季度申报增值税,也可以选择按月申报,选择季报的小规模纳税人会计,不要忘了每月上去抄税清卡,不然会被锁盘,开不出发票,造成不便。
06
税收优惠享受的不同
一般纳税人能用,小规模不能用的:
(1)机票、火车票等运输服务抵扣
纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。
纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:
1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额:
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%
小规模能用,一般纳税人不能用的:
对月销售额10万元以下(含本数),按季销售额30万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。
两者都能用的:
1. 免征
教育费附加
、
地方教育附加
、水利建设基金的范围,按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。
2. 受疫情影响,对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。
2
一般纳税人转登记为小规模纳税人手册
来源:思维导图学税法。
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