韶关税务“拍了拍”您，个税汇算即将截止！热点问答在这里！

广东政策君

温馨提示
2019年度个税汇算6月30日截止！
不知道自己是否需要办理汇算？
在哪里可以办理？

小编梳理了个税汇算十项知识点
学习无压力！
希望能够帮到大家哦！
一
我想问问什么是个税年度汇算？
答：通俗来说，年度汇算就是，居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。

二
为什么我要进行个税年度汇算？
答：通过个税年度汇算可以更加精准、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策，更好保障纳税人的权益。尤其是平时未申报享受的扣除项目，以及专项附加扣除中的大病医疗支出，只有在年度结束才能确定支出金额，这些扣除都可以通过办理年度汇算补充享受。因此，年度汇算给纳税人“查遗补漏”机会，以确保充分享受改革红利。
另一方面，通过个税年度汇算才能准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税，进而多预缴了退还、少缴了补缴。税法规定，纳税人平时取得综合所得时，仍需要依照一定的规则，先按月或按次计算并预扣预缴税款。实践中因个人收入、支出情形各异，无论采取怎样的预扣预缴方法，很难使所有纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，此时两者之间就会产生“差额”，而这一“差额”需要通过年度汇算来多退少补，以达到相同情况的个人税负水平一致的目标，这也是世界各国的普遍做法。

三
什么情况下需要办理年度汇算？
答：如果您是居民个人，在一个纳税年度内（2019年1月1日至12月31日期间）取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时已预缴的个人所得税，与这四项所得全年加总后计算的个人所得税存在差异，您就需要关注综合所得年度汇算。如果预缴的税款高于全年应纳税款，您可以通过办理年度汇算申报以获得退税；如预缴的税款少于全年应纳税款，您应当办理年度汇算申报并补缴税款。
同时，为进一步减轻纳税人负担，经国务院批准，如果您的综合所得年收入不超过12万元但需要年度汇算补税或者年度汇算补税金额不超过400元，且在取得所得时扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，那么您无须办理综合所得年度汇算申报，也无须补缴税款。如果您多预缴了税款，申请退税是您的权利，无论多小的税款，您都可以办理年度汇算申报并申请退税；如果您放弃退税，那么也不用办理年度汇算申报。

四
什么情况下无需办理年度汇算？
答：如果您在2019年度是非居民个人，无需办理年度汇算。如果您是居民个人，且2019年度取得综合所得时您的扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，符合以下条件之一的，可以不办理年度汇算：

2019年度取得的综合所得年收入合计不超过12万元的；
2019年度应补缴税额不超过400元的；
2019年已预缴个人所得税与年度应纳个人所得税一致的；
不申请退税的。

五
我应该在什么时候办理2019年度个税年度汇算？
答：您应当在取得综合所得的次年3月1日至6月30日内办理年度汇算。也就是说，您应当在2020年3月1日至6月30日办理2019年度综合所得的年度汇算。


六
年度汇算时综合所得年收入不超过12万元不需要补税，综合所得年收入额不足6万元，可以通过简易方式办理退税。该怎么理解？
答：这是两个不同的概念。“收入”通俗讲就是毛收入，并非我们实际到手的收入，没有扣除任何费用，也就是我们说的税前收入。“收入额”，是计算税款过程中的一个名词。工资薪金所得以全部收入为收入额；劳务报酬和特许权使用费、稿酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

例如纳税人的四项综合所得收入分别都为3万元，其全年综合所得年收入为12万元，工资薪金所得的收入额3万元，劳务报酬和特许权使用费收入额分别为3万元*（1-20%）=24000元，稿酬所得收入额为3万元*（1-20%）*（1-30%）=16800元，其全年综合所得的年收入额94800元。

七
我可以通过什么方式办理2019年度个税年度汇算？
答：办理年度汇算主要有三种方式：自己办、单位办、请人办。

一是自己办，即由您自行办理。您可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局等渠道自行办理年度汇算。

二是单位办，即请任职受雇单位办理。您可以请单位帮助代办年度汇算，也可以请教单位如何通过手机或者自然人电子税务局自行办理。需要注意的是，如您选择单位代办年度汇算，需与单位进行书面确认；同时，如您还有单位以外的收入，或者单位不掌握的扣除项目，需一并提交单位，并对其真实性、准确性、完整性负责。

三是请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。选择这种方式，您需要与受托人签订委托授权书。

八
我可以通过哪些渠道自行申报？
答：
①手机个人所得税APP
②自然人电子税务局
（https://etax.chinatax.gov.cn）
③办税服务厅
④邮寄方式

九
办理年度汇算要哪些步骤？
答：年度汇算通常要经历前期信息或资料准备、填写申报表、提交申报、申请退税或补缴税款等步骤。
您准备好信息和资料后，可以自己办理年度汇算，也可以选择由所在单位代为办理年度汇算，还可以请涉税专业服务机关、其他单位和个人代为办理年度汇算。

十
可以举个如何计算2019年度个税年度汇算的例子吗？
答：居民个人小明2019年每月取得工薪收入7000元，全年取得工薪收入84000元，每月缴纳三险一金2000元，全年缴纳24000元，每月符合条件的专项附加扣除1500元，全年可扣除的专项附加扣除18000元，无其他扣除，无可减免税额。2019年7月为A公司提供劳务取得劳务报酬3500元，A公司已为其代扣代缴税款。则小明日常预缴和年度汇算具体情况是怎样的呢？
（一）每月预缴的个人所得税：
工资薪金的个人所得税：2019年1月应纳税所得额=工薪收入-减除费用-三险一金-专项附加扣除=7000-5000-2000-1500=-1500元<0，即本月工资薪金个人所得税应纳税所得额额为0，故本月工资薪金个人所得税应纳税额为0，2至12月同理。

劳务报酬的个人所得税：2019年7月取得劳务报酬由A公司代扣代缴，因该次取得劳务报酬不超过4000元，可减除费用为800元，故

应纳税所得额=劳务报酬所得收入-可减除费用=3500-800=2700元；

预缴税额=2700*20%=540元。
（二）年度汇算应补或退的个人所得税：
综合所得累计应纳税所得额=累计综合所得收入额-累计减除费用-累计三险一金-累计专项附加扣除-其他可减除费用=[84000+3500*(1-20%)]-60000-24000-18000=-15200元，故应纳税所得额为0，应纳税额为0。2019年度汇算应退或应补个人所得税=2019年度综合所得应纳税额-2019年度已预缴税额=0-540=-540元，则本次年度汇算，小明办理申报后，可向税务机关申请退还540元税款。
小盆友们！
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END

来源：国家税务总局韶关市税务局
供稿：韶关市税务局个人所得税科
  始兴县税务局
作者：陈媚媚 冯薇影 何凤斐 钟馨 谭群
编发：韶关市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）
编辑：姜新娣
责编：魏生革