【辅导】龙小雪手把手汇算清缴系列之十九：个税汇算“倒计时”3天！这样的申报要不得！

黑龙江政策君

税务机关“退税”审核发现的错误申报情形举例（一）

距离2019年个人所得税综合所得年度汇算清缴结束还有3天！您有没有依法按时限办理完成呢？今天，龙小雪为您实力“带货”一波税务机关“退税”审核发现的错误申报情形举例，快来看看您在年度汇算申报办理过程中有没有遇到同样的问题？

情形一：群体性虚报减免税
张某，通过个人所得税APP自行申报年度汇算。税务机关审核人员在审核时发现该纳税人在年度汇算时自行填报减免税额，减免项目为“其他自然灾害受灾减免个人所得税”，审核人员同时发现同批次机审不通过转人工审核的任务中有多人风险点与张某一致且为同一个扣缴义务人。
审核人员与该单位同类疑点的所有纳税人联系，得知减免项目为随意填写后，向其告知依法、诚信汇算的重要性，并辅导进行申报更正。对于该扣缴单位存在群体性虚报减免税的情况，与扣缴单位取得联系，请该单位协助宣传相关政策。扣缴单位向单位职工发布了关于个税汇算清缴有关问题的通知，对单位职工进行培训辅导，有效遏制了群体性虚报减免税情况发生。

情形二：误信“攻略”，虚报减免税
王某，通过个人所得税APP自行申报年度汇算。税务机关审核人员发现该纳税人年度汇算应纳税额5083元，已缴税额5083元，填写5083元减免税额后，申请退税5083元，调取减免税备案发现无备案信息。
审核人员与王某取得联系，要求其提供相关资料，王某无法提供，并反映是由于误信单位同事和短视频软件上的“退税攻略”所致，审核人员确认其不符合享受减免条件，辅导王某作废原退税申请，更正后重新申报。

情形三：扣缴单位未按规定全员全额扣缴申报
刘某，通过个人所得税APP自行申报年度汇算。税务机关审核人员发现其2019年1-7月无个税扣缴及综合所得收入申报信息，且同批次人工审核任务中有多人风险点与张某一致且为同一个扣缴义务人。
审核人员与刘某取得联系，刘某反映对此并不知情。审核人员又与其所在扣缴单位取得联系后得知，由于扣缴义务人对个人所得税政策掌握不够准确，认为工资薪金收入每月低于基本减除费用5000元的，不需要缴纳个人所得税，就没有为纳税人进行扣缴申报。审核人员对扣缴义务人进行了个人所得税相关政策解读，辅导其至办税服务厅对2019年1-7月未申报个税的职工进行了更正申报，同时要求其及时告知2019年1-7月未申报个税的纳税人按照正确的综合所得收入重新进行年度汇算。

情形四：重复扣除“三险一金”
陈某，通过个人所得税APP自行申报年度汇算。税务机关审核人员发现该纳税人预缴信息中无“三险一金”扣除项目，但在申报信息中自行填写“三险一金”扣除项目。
审核人员与陈某取得联系，了解到其在申报时看到“三险一金”扣除项目没有数据信息，未与扣缴单位核实，自行填报扣除。因不能判定其申报的真实性，审核人员立即与其扣缴单位核实情况，得知由于扣缴单位对相关政策理解不准确，在申报时填写的“收入”为扣除“三险一金”后的金额。为避免此类问题再次发生，审核人员就如何准确操作预扣预缴填报对扣缴单位进行辅导，并要求扣缴单位及时向单位职工说明情况。

情形五：内退收入错误并入综合所得
韩某，通过个人所得税APP自行申报年度汇算，申报收入金额147912元、申请退税额904元。
税务机关审核人员与韩某联系，获悉其将其内退一次性补偿收入14000元并入综合所得年度汇算。依据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）及《个人所得税综合所得年度汇算政策百问百答 》解释，内退一次性补偿收入单独计税不并入综合所得年度汇算。审核人员对韩某进行政策讲解，同时辅导其作废原退税申请，更正后重新申报。

情形六：误报继续教育专项附加扣除
刘某，通过个人所得税APP自行申报年度汇算。税务机关审核人员发现刘某存在继续教育专项附加扣除，扣除金额为3600元，调取相关信息显示其填报的继续教育类型为“职业资格继续教育”。
审核人员与刘某取得联系，询问其取得相关证书情况，刘某反映其参加了本单位组织的学分继续教育，不知道不符合税法规定的继续教育扣除范围。审核人员辅导刘某在手机APP端删除填报的专项附加扣除信息，同时辅导其作废原退税申请，更正后重新申报。

情形七：少申报劳务报酬收入
崔某，通过个人所得税APP自行申报年度汇算，申报收入为195000元。
税务机关审核人员与崔某取得联系，获悉其主要从事保险代理，多为连续性劳务报酬，有部分一般性劳务报酬收入。在申报时，连续性劳务报酬系统自动带出，但一般性劳务报酬未通过【查询导入】或【手工填写】带入，故存在收入遗漏的情形。审核人员辅导崔某如何导入劳务报酬收入，同时辅导其作废原退税申请，更正后重新申报。

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来源：国家税务总局黑龙江省税务局个人所得税处
编辑：国家税务总局黑龙江省税务局纳税服务中心（税收宣传中心）