国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度 预缴纳税申报表的公告

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国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度 预缴纳税申报表的公告

国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度
预缴纳税申报表的公告
  
为便于企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策、重点领域（行业）固定资产加速折旧政策和技术转让所得等优惠政策，国家税务总局对《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表〉的公告》（国家税务总局公告2015年第31号）中有关报表进行了修改，现对有关问题公告如下：
一、国家税务总局公告2015年第31号中《附1-1.不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表（附表1）》填报说明第25行“4.符合条件的技术转让项目”，删除其中“全球独占许可”的内容。
二、国家税务总局公告2015年第31号中《附1-2.固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表2）及填报说明》废止，以《固定资产加速折旧（扣除）明细表》（见附件1）替代。
三、企业2015年第4季度（含2015年10至12月，下同）预缴和定率征税企业2015年度汇算清缴享受小型微利企业所得税优惠政策，按照本公告《小型微利企业2015年4季度预缴和定率征税小型微利企业2015年度汇算清缴填报说明》（见附件2）进行纳税申报。
2015年第4季度预缴申报期和定率征税企业2015年度汇算清缴期结束后，本公告附件2停止执行。之后，企业预缴和定率征税企业汇算清缴享受小型微利企业所得税优惠政策，仍按照国家税务总局公告2015年第31号相关规定填报。
本公告适用于2015年10月1日后的纳税申报。
特此公告。
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附件：1.固定资产加速折旧（扣除）明细表?
2.小型微利企业2015年4季度预缴和定率征税小型微利企业2015年度汇算清缴填报说明
  

国家税务总局

2015 年11月15日

  附件1：《固定资产加速折旧(扣除)明细表》及填报说明
   

中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表(A类，2015年版)

固定资产加速折旧(扣除)明细表

金额单位: 人民币元(列至角分)

行次

项 目

房屋、建筑物

机器设备和其他固定资产

合计

原值

税收折旧（扣除）额

原值

税收折旧（扣除）额

原值

本期折旧（扣除）额

累计折旧（扣除）额

会计折旧额

正常折旧额

税收折旧额

纳税调整额

加速折旧优惠统计额

会计折旧额

正常折旧额

税收折旧额

纳税调整额

加速折旧优惠统计额

本期

累计

本期

累计

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

1

一、重要行业固定资产加速折旧

2

税会处理一致

*

*

*

*

3

税会处理不一致

*

*

*

*

4

二、其他行业研发设备加速折旧

*

*

*

5

单价100万元以上专用研发设备

税会处理一致

*

*

*

*

*

*

*

6

税会处理不一致

*

*

*

*

*

*

*

7

三、允许一次性扣除的固定资产

*

*

*

8

（一）单价不超过100万元研发设备

*

*

*

9

税会处理一致

*

*

*

*

*

*

*

10

税会处理不一致

*

*

*

*

*

*

*

11

（二）5000元以下固定资产

12

*

税会处理一致

*

*

*

*

13

税会处理不一致

*

*

*

*

14

合 计

填报说明

  
一、适用范围及总体说明
（一）本表作为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》的附表，适用于按照《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔[2015〕]106号，以及此后扩大行业范围）等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。
（二）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、,《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表。
（三）本表主要任务：一是对税法加速折旧，会计未加速折旧的固定资产，预缴环节对折旧额的会计与税法差异进行单向纳税调减。当该固定资产的的会计折旧额大于税法折旧额时，不再填写本表，预缴时也不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。二是对于税法、会计都加速折旧的，对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计。
（四）填报要求
1.税法折旧小于会计折旧后，本年度内预缴要保留“累计”和“原值”金额，“本期”不再填写。
当税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）时，在本年度内以后月（季）度申报时，该项固定资产此后月份、季度的折旧情况不再填写本表。为便于统计优惠数据，按月申报的纳税人，本月折旧（扣除）金额不再填写，年度内保留累计数；按季申报的纳税人，对于季度中间月份税法折旧额小于会计折旧额的，季度申报时本期数按实际数额填报，年度内保留累计数。例如：A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，按季度预缴所得税，2018年5月，某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额（其4月税法折旧额大于会计折旧额），其2季度申报时，本期数只填写4月份数额，累计数填写到4月份数额。在3、4季度申报时，该项固定资产的当期折旧情况不再填写，但累计折旧和原值相关栏次保留2季度申报的累计数。
税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）主要包括以下情形：
（1）会计采取正常折旧方法，税法采取缩短折旧年限方法，按税法规定折旧完毕的。
（2）会计采取正常折旧方法，税法采取年数总和法或双倍余额递减法方法的，税法折旧金额小于会计折旧金额的。
（3）会计和税法均采取加速折旧，但税会处理金额不一致，当税法折旧金额小于会计折旧金额的。
（4）会计和税法均采取加速折旧，该类固定资产税会处理金额一致的，当税法折旧额小于正常折旧额的。
（5）税法采取一次性扣除后,年内剩余月份内税法不再折旧，会计仍然折旧，造成税法折旧额小于会计折旧额的。
2.对享受一次性扣除政策的固定资产，扣除所属期预缴申报时，会计折旧额（或正常折旧额）按首月折旧额填报，不按“  0 ” 填报会计折旧额。
3.对会计和税法均采取加速折旧、但其税会折旧金额不一致的资产，在“税会处理不一致”行填报。
4.有“*”号的单元格不需填写。
二、有关项目填报说明
（一）行次填报
1.第1行“一、重要行业固定资产加速折旧”：生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业6个行业，以及轻工、纺织、机械、汽车四大领域18个行业（以下称“重要行业”）的纳税人，按照财税〔2014〕75号和财税〔2015〕106号文件规定，对于新购进固定资产在税收上采取加速折旧的，结合会计折旧政策，分不同情况填报纳税调减或者和加速折旧优惠统计情况。本行=2行+3行。
第2行、第3行“项目”列空白处：由企业按照财税〔2014〕75号和财税〔2015〕106号文件规定的行业范围，选择填写其经营行业。为便于征纳双方操作，按照《国民经济行业分类（GB/T 4754-2011）》，本附件第四部分列示了《重要领域（行业）固定资产加速折旧行业代码表》，纳税申报时填写所属行业名称及对应的“行业中类”代码，代码长度为三位，全部由数字组成。
填写时严格按照《国民经济行业分类（GB/T 4754-2011）》，填写所属行业名称及对应的“行业中类”代码，代码长度为三位，全部由数字组成。可供选择的行业请见本说明第四部分。
第2行、第3行，由企业按照不同税会处理方式，填写固定资产加速折旧情况。“税会处理不一致”包括税法和会计都加速折旧，但税会折旧方法不一致的情况。
  2. 第4行“二、其他行业研发设备加速折旧”：由重要行业以外的其他企业填报单位价值超过100万元的专用研发设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法，在预缴环节纳税调减或者和统计加速折旧优惠情况。本行=5行+6行。
第5行和第6行，由企业根据其不同税会处理方式，填写固定资产加速折旧情况。
  3. 第7行“三、允许一次性扣除的固定资产”：填报新购进的单位价值不超过100万元的用于研发设备和单位价值不超过5000元的固定资产一次性在当期所得税前扣除的金额。本行=8行+11行。
第8行“（一）单价不超过100万元研发设备”：由重要行业中的小型微利企业和重点行业以外的其他企业填报。本行填写单位价值不超过100万元研发设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法，在预缴环节进行纳税调减和或者加速折旧优惠统计情况。本行=9行+10行。
第9行和第10行“项目”列空白处：由企业选择不同类型（重要行业小微、其他企业）和税会处理方式，填写固定资产加速折旧情况。选择“重要行业小微”类型的，的企业是指“重要行业”中的小型微利企业（，需同时在第2、3行“项目”空白处填写所属行业），允许一次性扣除可对新购进的单位价值不超过100万元的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性扣除。选择“其他企业”（“其他企业”是指指除属于“重要行业”小型微利企业以外的其他企业）类型的企业对新购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性扣除。
第11行“（二）5000元以下固定资产一次性扣除”：填写单位价值不超过5000元的固定资产，按照税法规定一次性在当期税前扣除的。本行=12行+13行。
第12行和第13行，由企业选择不同的税会处理方式，填写固定资产加速折旧情况。
（二）列次填报
1.第1列至第7列有关固定资产原值、折旧额。
（1）原值：填写固定资产的计税基础，对于年度内税法折旧小于会计折旧（或正常折旧）之后的资产，本年以后月份或季度保留原值。
（2）本期税收折旧（扣除）额：填报固定资产当月（季）税法折旧大于会计折旧情况下的税法折旧额。
按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产当月（季）度折旧（扣除）额。
（3）累计税收折旧（扣除）额：填写按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产自本年度1月1日至当月（季）度的累计税收折旧（扣除）额。年度中间开业的，填写开业之日至当月（季）度的累计税收折旧（扣除）额。
2.第8-17列“本期税收折旧（扣除）额”填报当月（季）度的数据；“累计税收折旧（扣除）额”填报自本年度  1 月 1 日 至当月（季）度的累计数。年度中间开业的，填写开业之日至当月（季）度的累计税收折旧（扣除）额。
（1）填报规则。
一是对于会计未加速折旧、，税法加速折旧的，填写第8列、10列、11列和第13列、15列、16列，据此进行纳税调减。
二是对于会计与税法均加速折旧的，填写第9列、10列、12列和第14列、15列、17列，据此统计优惠政策情况。
三是对于税法上加速折旧，但部分资产会计上加速折旧，另一部分资产会计上未加速折旧，应区分会计上不同资产折旧情况，按上述规则分别在“税会处理一致”、“税会处理不一致”对应的的相关列次分别填报。
（2）具体列次的填报
一是“会计折旧额”：税收上加速折旧，会计上未加速折旧的，本列填固定资产会计上实际账载折旧数额。会计与税法均加速折旧的,不填写本列。
二是“正常折旧额”：会计和税收均加速折旧，为便于统计企业享受优惠情况，视为假定该资产未享受加速折旧政策进行统计，本列填报该固定资产视同按照税法规定最低折旧年限采用直线法估算折旧额。当税法折旧额小于正常折旧额时，第9列不填写，第9列填写本期实际折旧额，第14列按照本年累计数额填报。对于会计未加速折旧，税法加速折旧的，不填写本列。
三是“税收加速折旧额”：填报按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产，按税法规定的折旧（扣除）数额。
四是“纳税调整额”:填报税收上加速折旧，会计上未加速折旧的差额，在预缴申报时进行纳税调减。预缴环节不进行纳税调增，有关纳税调整在汇算清缴时统一处理。当税法折旧金额小于按会计折旧金额时，不再填写本表。第11
列=第10列-8列，第16列=第15列-13列。
五是“加速折旧优惠统计额”：填报会计与税法对固定资产均加速折旧，以税法实际加速折旧额减去假定未加速折旧的“正常折旧”额，据此统计加速折旧情况。第12列=第10列-9列，第17列=第15列-14列。
税务机关以“纳税调整额”+“加速折旧优惠统计额”之和，进行固定资产加速折旧优惠情况统计工作。
三、表内、表间关系
（一）表内关系
1.单元格为“*”时不填写，计算时跳过。
2.第1行=第2+3行。
3.第4行=第5+6行。
4.第7行=第8+11行。
5.第8行=第9+10行。
6.第11行=第12+13行。
7.第14行=第1+4+7行。
由于合计行次同时兼顾“税会处理一致”、“税会处理不一致”两种情形，以下列间关系在合计行次（第1、4、7、8、11、14行）不成立，在其他行次成立。
8.第7列＝1列+4列。
9.第10列＝2列+5列。
10.第11列＝10列-8列。
11.第12列＝10列-9列。
12.第15列＝6列+3列。
13.第16列＝15列-13列。
14.第17列＝15列-14列。
另外，第9、10行中，第4列=第6列。
第12、13行中，第1列=第3列、第4列=第6列。
（二）表间关系
1.企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)第7行“本期金额”=本表第14行第11列。
2.企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)第7行“累计金额”=本表第14行第16列。
《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表〉的公告》（国家税务总局公告2015年第31号）主表与本附表逻辑关系，按上述规则相应调整。
四、可供选择的行业代码表

重要领域（行业）固定资产加速折旧行业代码选择表

  

代码	类别名称	文件依据	领域/ 行业
门类	大类	中类	小类		行业
	13			农副食品加工业	财税〔2015〕106号	轻工
		131	1310	谷物磨制
		132	1320	饲料加工
		133		植物油加工
		134	1340	制糖业
		135		屠宰及肉类加工
		136		水产品加工
		137		蔬菜、水果和坚果加工
		139		其他农副食品加工
	14			食品制造业	财税〔2015〕106号	轻工
		141		焙烤食品制造
		142		糖果、巧克力及蜜饯制造
		143		方便食品制造
		144	1440	乳制品制造
		145		罐头食品制造
		146		调味品、发酵制品制造
		149		其他食品制造
	17			纺织业	财税〔2015〕106号	纺织
		171		棉纺织及印染精加工
		172		毛纺织及染整精加工
		173		麻纺织及染整精加工
		174		丝绢纺织及印染精加工
		175		化纤织造及印染精加工
		176		针织或钩针编织物及其制品制造
		177		家用纺织制成品制造
		178		非家用纺织制成品制造
	18			纺织服装、服饰业	财税〔2015〕106号	纺织
		181	1810	机织服装制造
		182	1820	针织或钩针编织服装制造
		183	1830	服饰制造
	19			皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业	财税〔2015〕106号	轻工
		191	1910	皮革鞣制加工
		192		皮革制品制造
		193		毛皮鞣制及制品加工
		194		羽毛(绒)加工及制品制造
		195		制鞋业
	20			木材加工和木、竹、藤、棕、草制品业	财税〔2015〕106号	轻工
		201		木材加工
		202		人造板制造
		203		木制品制造
		204		竹、藤、棕、草等制品制造
	21			家具制造业	财税〔2015〕106号	轻工
		211	2110	木质家具制造
		212	2120	竹、藤家具制造
		213	2130	金属家具制造
		214	2140	塑料家具制造
		219	2190	其他家具制造
	22			造纸和纸制品业	财税〔2015〕106号	轻工
		221		纸浆制造
		222		造纸
		223		纸制品制造
	23			印刷和记录媒介复制业	财税〔2015〕106号	轻工
		231		印刷
		232	2320	装订及印刷相关服务
		233	2330	记录媒介复制
	24			文教、工美、体育和娱乐用品制造业	财税〔2015〕106号	轻工
		241		文教办公用品制造
		242		乐器制造
		243		工艺美术品制造
		244		体育用品制造
		245	2450	玩具制造
		268		日用化学产品制造	财税〔2015〕106号	轻工
			2681	肥皂及合成洗涤剂制造
			2682	化妆品制造
			2683	口腔清洁用品制造
			2684	香料、香精制造
			2689	其他日用化学产品制造
	27			医药制造业	财税〔2015〕106号	轻工
		271	2710	化学药品原料药制造
		272	2720	化学药品制剂制造
		273	2730	中药饮片加工
		274	2740	中成药生产
		275	2750	兽用药品制造
		277	2770	卫生材料及医药用品制造
		276	2760	生物药品制造	财税〔2014〕75号	生物药品制造
	28			化学纤维制造业	财税〔2015〕106号	纺织
		281		纤维素纤维原料及纤维制造
		282		合成纤维制造
		292		塑料制品业	财税〔2015〕106号	轻工
			2921	塑料薄膜制造
			2922	塑料板、管、型材制造
			2923	塑料丝、绳及编织品制造
			2924	泡沫塑料制造
			2925	塑料人造革、合成革制造
			2926	塑料包装箱及容器制造
			2927	日用塑料制品制造
			2928	塑料零件制造
			2929	其他塑料制品制造
	33			金属制品业	财税〔2015〕106号	机械
		331		结构性金属制品制造
		332		金属工具制造
		333		集装箱及金属包装容器制造
		334	3340	金属丝绳及其制品制造
		335		建筑、安全用金属制品制造
		336	3360	金属表面处理及热处理加工
		337		搪瓷制品制造
		338		金属制日用品制造
		339		其他金属制品制造
	34			通用设备制造业	财税〔2015〕106号	机械
		341		锅炉及原动设备制造
		342		金属加工机械制造
		343		物料搬运设备制造
		344		泵、阀门、压缩机及类似机械制造
		345		轴承、齿轮和传动部件制造
		346		烘炉、风机、衡器、包装等设备制造
		347		文化、办公用机械制造
		348		通用零部件制造
		349	3490	其他通用设备制造业
	35			专用设备制造业	财税〔2014〕75号	专用设备制造业
		351		采矿、冶金、建筑专用设备制造
		352		化工、木材、非金属加工专用设备制造
		353		食品、饮料、烟草及饲料生产专用设备制造
		354		印刷、制药、日化及日用品生产专用设备制造
		355		纺织、服装和皮革加工专用设备制造
		356		电子和电工机械专用设备制造
		357		农、林、牧、渔专用机械制造
		358		医疗仪器设备及器械制造
		359		环保、社会公共服务及其他专用设备制造
	36			汽车制造业	财税〔2015〕106号	汽车
		361	3610	汽车整车制造
		362	3620	改装汽车制造
		363	3630	低速载货汽车制造
		364	3640	电车制造
		365	3650	汽车车身、挂车制造
		366	3660	汽车零部件及配件制造
	37			铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业	财税〔2014〕75号	铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业
		371		铁路运输设备制造
		372	3720	城市轨道交通设备制造
		373		船舶及相关装置制造
		374		航空、航天器及设备制造
		375		摩托车制造
		376		自行车制造
		377	3770	非公路休闲车及零配件制造
		379		潜水救捞及其他未列明运输设备制造
	38			电气机械和器材制造业	财税〔2015〕106号	机械
		381		电机制造
		382		输配电及控制设备制造
		383		电线、电缆、光缆及电工器材制造
		384		电池制造
		385		家用电力器具制造
		386		非电力家用器具制造
		387		照明器具制造
		389		其他电气机械及器材制造
	39			计算机、通信和其他电子设备制造业	财税〔2014〕75号	计算机、通信和其他电子设备制造业
		391		计算机制造
		392		通信设备制造
		393		广播电视设备制造
		394	3940	雷达及配套设备制造
		395		视听设备制造
		396		电子器件制造
		397		电子元件制造
		399	3990	其他电子设备制造
	40			仪器仪表制造业	财税〔2014〕75号	仪器仪表制造业
		401		通用仪器仪表制造
		402		专用仪器仪表制造
		403	4030	钟表与计时仪器制造
		404		光学仪器及眼镜制造
		409	4090	其他仪器仪表制造业
I				信息传输、软件和信息技术服务业	财税〔2014〕75号	信息传输、软件和信息技术服务业
	63			电信、广播电视和卫星传输服务
		631		电信
		632		广播电视传输服务
		633	6330	卫星传输服务
	64			互联网和相关服务
		641	6410	互联网接入及相关服务
		642	6420	互联网信息服务
		649	6490	其他互联网服务
	65			软件和信息技术服务业
		651	6510	软件开发
		652	6520	信息系统集成服务
		653	6530	信息技术咨询服务
		654	6540	数据处理和存储服务
		655	6550	集成电路设计
		659		其他信息技术服务业

  
附件2
  
  
小型微利企业2015年4季度预缴和
定率征税
小型微利企业2015年度汇算清缴
填报说明
  
一、查账征收小型微利企业预缴申报
企业预缴申报2015年第4季度（或2015年10至12月）所得税时，使用《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表〉的公告》（国家税务总局公告2015年第31号，以下简称31号公告）之《附1-3减免所得税额明细表（附表3）及填报说明》。
填报说明第2行“符合条件的小型微利企业”第二段：“享受减低税率政策的纳税人，同时填写本表第3行‘减半征税’”等内容，改按以下情况填报：
（一）实际利润额或应纳税所得额≤20万元的小型微利企业
当《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》（以下简称《企业所得税预缴申报表（A类）》）第9行或第20行≤20万元时，本行等于第9行或第20行×15%的积，同时，该金额填入本表第3行“其中：减半征收”。
（二）2015年10月1日后成立的小型微利企业
本行等于《企业所得税预缴申报表（A类）》第9行或第20行×15%的积，同时，该金额填入本表第3行“其中：减半征收”。
（三）   2015 年 9 月 30 日  前 成立，实际利润额或应纳税所得额介于20万元至30万元之间的小型微利企业
当《企业所得税预缴申报表（A类）》第9行或第20行>20万元且≤30万元时，本行等于第9行或第20行×15%×
（  2015 年 10 月 1 日 之后经营月份数/2015年度经营月份
数）+第9行或第20行×5%×（  2015 年 10 月 1 日 之前经营
月份数/2015年度经营月份数）。其中第9行或第20行×
15%×（  2015 年 10 月 1 日 之后经营月份数/2015年度经营月份数），同时填入本表第3行“其中：减半征收”。为简化计算，企业可以按照《小型微利企业所得税优惠比例查询表》（附件第三部分）计算填报该项优惠政策。
上述计算方法适用于《企业所得税预缴申报表（A类）》“累计金额”列的填报，“本期金额”由此次申报累计金额-上次申报累计金额计算得出。
二、核定征税的小型微利企业2015年10月1日后预缴和2015年度汇算清缴申报
核定应税所得率的小型微利企业，2015年第4季度（或2015年10至12月）预缴和2015年度汇算清缴时，使用国家税务总局公告2015年第31号文件之附件2《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2015年版）》（以下简称《企业所得税预缴和年度申报表（B类）》）。《企业所得税预缴和年度申报表（B类）》填报说明第17行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”之第2、3段，“享受减低税率政策的，同时填写第18行‘减半征税’”等内容，改按以下情况填报：
（一）实际利润额或应纳税所得额≤20万元的小型微利企业
当《企业所得税预缴和年度申报表（B类）》第11行或第14行≤20万元时，本行等于第11行或第14行×15%的积，同时填写第18行“减半征税”。
（二）  2015 年 10 月 1 日 后成立的小型微利企业
当《企业所得税预缴和年度申报表（B类）》第11行或第14行≤30万元时，本行等于第11行或第14行×15%的积，同时填写第18行“减半征税”。
（三）   2015 年 9 月 30 日  前 成立，实际利润额或应纳税所得额介于20万元至30万元之间的小型微利企业
当《企业所得税预缴和年度申报表（B类）》第11行或第14行>20万元且≤30万元时，本行等于第11行或第14行×15%×（  2015 年 10 月 1 日 之后经营月份数/2015年度经营月份数）+第11行或第14行×5%×（  2015 年 10 月 1 日 之前经营月份数/2015年度经营月份数）。其中第11行或第14行×15%×（  2015 年 10 月 1 日 之后经营月份数/2015年度经营月份数），同时填写第18行“减半征税”。为简化计算，这部分小型微利企业可以按照《小型微利企业所得税优惠比例查询表》（附件第三部分）计算填报该项优惠政策。
三、小型微利企业所得税优惠比例查询表及查询说明
小型微利企业所得税优惠比例查询表
  

申报属期 企业成立时间申报属期 企业成立时间	10月	11月	12月或/四季度4季度/年度
优惠率	其中减半	优惠率	其中减半	优惠率	其中减半优
2015年1月及以前	6.00%	1.50%	6.82%	2.73%	7.50%	3.75%
2015年2月	6.11%	1.67%	7.00%	3.00%	7.73%	4.09%
2015年3月	6.25%	1.88%	7.22%	3.33%	8.00%	4.50%
2015年4月	6.43%	2.14%	7.50%	3.75%	8.33%	5.00%
2015年5月	6.67%	2.50%	7.86%	4.29%	8.75%	5.63%
2015年6月	7.00%	3.00%	8.33%	5.00%	9.29%	6.43%
2015年7月	7.50%	3.75%	9.00%	6.00%	10.00%	7.50%
2015年8月	8.33%	5.00%	10.00%	7.50%	11.00%	9.00%
2015年9月	10.00%	7.50%	11.67%	10.00%	12.50%	11.25%
2015年10月	15.00% 15.00%	15.00% 15.00% 15.00% 15.00%	15.00% 15.00% 15.00% 15.00% 15.00% 15.00%
2015年11月	——-- -- -- -- -- --
2015年12月	——	——

查询方法说明：
1.本表由  2015 年 10 月 1 日 （不含）之前成立的，年应纳税所得额介于20万元至30万元之间的小型微利企业查询使用。
2.“企业成立时间”：企业根据其不同成立时间所在行次，查询申报税款所属期的对应优惠情况。
3.“优惠率、其中减半”：优惠率主要指企业同时享受20%、10%（减半征税）的综合优惠情况，“其中减半”是指所享受减半征税的优惠情况。以这两个优惠率与本期累积实际利润额/应纳税所得额的乘积，查账征税的小微企业填写31号公告之附1－3表“符合条件的小型微利企业”、“其中：减半征税”行“累计金额”列；定率征税的小微企业填写31号公告之附件2《企业所得税预缴和年度申报表（B类）》第17行、18行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”、“其中：减半征税”行“累计金额”列。
案例1：A小型微利企业成立于  2015 年 5 月 10 日 ，截止  11 月 30 日 的累计会计利润25万元，按月申报缴纳11月份的税款。其在12月征期中，应享受优惠税额=25×7.86%=1.965万元，减半征税=
25×4.29%=1.0725万元。上述两个金额分别填写申报表中“符合条件的小型微利企业”和“其中：减半征税” 行的“累计金额”列。
案例2：B小型微利企业成立于  2014 年 10 月 24 日 ，按季度申报所得税，截止  2015 年 12 月 31 日 ，其应纳税所得额（或会计利润）为29.8万元，其2016年1月份申报2015年第4季度税款时，应享受优惠税额=29.8×7.50%=2.235万元，减半征税=29.8×3.75%=1.1175万元。上述两个金额分别填写申报表中“符合条件的小型微利企业”和“其中：减半征税” 行的“累计金额”列。纳税人按照企业成立时间，在对应行次查找所申报属期的“优惠率”和“其中减半”两个优惠率，以这两个率与本期累积实际利润额/应纳税所得额的乘积，分别填入“符合条件的小型微利企业”和“其中：减半征税” 行的“累计金额”列。