退（抵）税审批（出口退税除外）

吉林省政策君

退（抵）税审批（出口退税除外）

  一、业务概述

  纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

  享受税收优惠政策的纳税人提出退（抵）税申请，税务机关应按规定进行办理退（抵）税。

  二、法律依据

  1、《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条；

  2、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十八条；

  三、纳税人应提供资料及份数

  1、《退（抵）税款及利息申请核准表》2份；

  2、《安置残疾人员单位增值税退税申请表》2份；（享受促进残疾人就业增值税即征即退政策的纳税人报送）

  3、《残疾职工名册》1份；（享受促进残疾人就业增值税即征即退政策的纳税人报送）

  四、纳税人办理业务的时限要求

  纳税人自行发现超过应纳税额缴纳的税款，应自结算缴纳税款之日起三年内，向税务机关申请办理退税。

  享受促进残疾人就业增值税即征即退政策的纳税人，按每月25日实际安置的残疾人数填写《残疾职工名册》，并于当月最后3日前报送主管国税机关。符合退税条件的纳税人应当在税款所属期的次月，随纳税申报一并填报《安置残疾人员单位增值税退税申请表》，向主管国税机关申请办理退还增值税事宜。

  五、税务机关承诺时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，自受理之日起2个工作日内转下一环节；本涉税事项在30日内查实并办理退还手续。

  享受促进残疾人就业增值税即征即退政策的纳税人，主管国税机关应按规定程序受理、审批纳税人的退税申请，并在综合征管软件中进行享受残疾人增值税税收优惠分户台帐维护、相关信息录入、电子文书流转等操作，于受理当月办妥退税事项。

  六、工作流程图

  见附件。

  七、操作规范

  （一） 受理

  【待批税务事项受理岗】受理纳税人退（抵）税审批申请，并进行如下审核：

  （1）审核《退（抵）税款及利息申请核准表》或《安置残疾人员单位增值税退税申请表》填写是否完整准确，印章是否齐全；

  （2）纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；

  经过上述审核，符合受理条件的，进行文书登记，制发《税务文书领取通知单》交纳税人，同时将相关资料转【流转税管理岗】、【所得税管理岗】。 不符合受理条件的，告知纳税人不予受理的理由，将有关资料返还纳税人。

  （二）案头审核

  【流转税管理岗】、【所得税管理岗】接收转来的资料后，进行案头审核，通过系统调阅所属期申报表信息、所属期财务报表信息、所属期税款入库信息，将以上信息与纳税人提供的《退（抵）税款及利息申请核准表》或《安置残疾人员单位增值税退税申请表》进行核对，查看填写内容是否一致、填写是否齐全等。

  对纳税人提供的资料进行案头审核后，需要对申请材料的内容进行实地核实的，按照相关法律依据要求提出具体的核实内容转【税收管理员岗】进行实地核实。

  （三）实地审核

  【税收管理员岗】接收到转来的待调查信息资料后，按照统一工作安排进行下户调查，按照【流转税管理岗】、【所得税管理岗】要求的具体核实内容进行调查。

  调查后，制作《实地调查报告》，并将调查核实情况在规定时限内反馈给【流转税管理岗】、【所得税管理岗】。

  （四）审批

  【流转税管理岗】、【所得税管理岗】根据案头审核和调查的情况，确定审批意见，对符合退（抵）税条件的，录入《退（抵）税款及利息申请核准表》或《安置残疾人员单位增值税退税申请表》申请信息，经税政管理股（科）【股（科）长岗】、【局长岗】批准后，进行文书销号（按规定需上级税务机关审批的，应上报上级税务机关审批后销号），并依据批文标注有关退税税种、退税方式、退税幅度、退税期限，制发《税务事项通知书》，连同《退（抵）税款及利息申请核准表》或《安置残疾人员单位增值税退税申请表》及相关资料转【待批税务事项受理岗】。对不符合退（抵）税条件的，相关资料退回纳税人。

  纳税人凭《税务文书领取通知单》到【待批税务事项受理岗】领取《税务事项通知书》和《退（抵）税款及利息申请核准表》或《安置残疾人员单位增值税退税申请表》及相关资料后，持《税务事项通知书》和《退（抵）税款及利息申请核准表》或《安置残疾人员单位增值税退税申请表》到【申报征收岗】办理应退税款抵顶欠税或应退税款退库手续。

  （五）其他事项

  税务分局（所）办理纳税人退（抵）税申批时，税务分局（所）【待批税务事项受理岗】按上述要求受理纳税人申请，并将相关资料转【流转税管理岗】、【所得税管理岗】，由旗（县、市、区）国税局【流转税管理岗】、【所得税管理岗】按上述程序办理。

  （六）资料归档

  【流转税管理岗】、【所得税管理岗】在各项业务处理完毕后，应于次日前将纳税人办理退（抵）税申批申请审批的相关资料转【税收管理员岗】进行归档。

  

附件：
中华人民共和国税收征收管理法实施细则
中华人民共和国税收征收管理法