开具红字增值税专用发票通知单

吉林省政策君

开具红字增值税专用发票通知单

  一、业务概述

  对于一般纳税人在取得增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应填报《开具红字增值税专用发票申请单》，由购买方主管税务机关审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》，销货方凭购买方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字发票；对于销货方提出申请的，可由销货方主管税务机关直接根据纳税人填报的《开具红字增值税专用发票申请单》开具《开具红字增值税专用发票通知单》。销货方在防伪税控系统中以销项负数开具，红字专用发票应与《开具红字增值税专用发票通知单》一一对应。税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，《开具红字增值税专用发票通知单》第二联交代开税务机关。

  二、法律依据

  1、《国家税务总局关于修订  的通知》（国税发〔2006〕156号）

  2、《关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）

  三、纳税人应提供资料及份数

  1、《开具红字增值税专用发票申请单》1份；

  2、因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料1份；

  3、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料1份；

  四、纳税人办理业务的时限要求

  1、因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内（自专用发票开具之日起90日）向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。

  2、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。

  五、税务机关承诺时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。

  六、工作流程图

  见附件。

  七、操作规范

  （一）受理审核

  【申报征收岗】受理纳税人申请，并根据此下四种情况审核购买方或销售方填报的《开具红字增值税专用发票申请单》以及书面材料：

  （1）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，审核购买方填报的《开具红字增值税专用发票申请单》中填写的具体原因以及相对应的蓝字专用发票信息。

  （2）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》中填写的具体原因以及相对应的蓝字专用发票信息。

  （3）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》的，应审核《开具红字增值税专用发票申请单》中销售方填写的具体原因以及相对应的蓝字专用发票信息，同时审核购买方提供的书面材料。

  （4）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》的，应审核《开具红字增值税专用发票申请单》中销售方填写的具体原因以及相对应的蓝字专用发票信息，同时审核销售方提供的书面材料。

  （5）报送的资料不完整不齐全，存在疑点，未按照规定加盖印章，或者填写内容不符合规定等情况应当场一次性告知纳税人补正。

  经过上述审核，符合受理条件的，在其报送的《开具红字增值税专用发票申请单》上签章并注明受理日期。 不符合受理条件的，告知纳税人不予受理的理由，将有关资料返还纳税人。

  （二）核准

  【申报征收岗】受理审核后，对审核无误符合条件的，经【办税服务厅主任岗】或【税务分局（所）长岗】审批后，当场出具《开具红字增值税专用发票通知单》交纳税人。

  （三）其他事项

  （1）税务分局（所）【申报征收岗】办理纳税人《开具红字增值税专用发票通知单》时，应当以旗（县、市、区）国税局的名义按照上述程序办理。

  （2）税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，《开具红字增值税专用发票通知单》第二联交代开税务机关。

  （四）资料归档

  【申报征收岗】在业务处理完毕后，应于次日前将向纳税人《开具红字增值税专用发票通知单》的资料移交【税收管理员岗】进行归档。

  

附件：
国家税务总局关于修订  的通知
开具红字增值税专用发票通知单