【问答】税费政策热点问答（第六期）

黑龙江政策君

为让纳税人、缴费人更好了解最新出台的税费政策，助力企业复工复产，鸡西税务近日推出“热点问答”系列视频。今天我们来学习：小规模纳税人疫情期间开具发票相关政策。

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1.问：我是黑龙江一家增值税小规模纳税人，主要从事口罩等防护用品的销售。2020年3月，根据购买方需要，我单位为其开具了一张3%征收率的增值稅专用发票，其他业务均按规定开具1%征收率的增值税普通发票。请问开具专用发票的这笔业务能否享受减按1%征收增值税的优惠？
答：不能。《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。由于增值税专用发票具有抵扣功能，纳税人按照规定开具了1%征收率的增值税专用发票的，可以享受减按1%征收率征收增值棁政策；纳税人开具3%征收率的增值税专用发票部分，需要按3%征收率申报缴纳增值稅。
   
2.问：我是黑龙江省一户个体工商户，属于按季申报的增值税小规模纳税人，兼营空调销售和空调安装服务。2020年第二季度销售额是40万元，其中有几个客户想要发票作为凭证，所以我开具了10张征收率为3%的增值税普通发票。请问如果我要享受減按1%征收增值税政策，是否必须追回上述3%征收率的发票，还是可以在申报纳税时直接减按1%申报缴纳增值税？
答：《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
在上述复工复业政策实施期间，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的増值税小规模纳税人按季销售额超过30万元，开具了征收率为3%的增值税普通发票的，可以在申报纳税时直接减按1%征收率申报缴纳增值税。需要提醒的是，按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定纳税人应如实开具发票。纳税人享受减按1%征收率征收政策的，在开具增值税普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“1%"字样。今后，纳税人应当按照上述规定开具增值稅普通发票。
  
3.问：我是一户增值稅小规模纳税人。按照规定，小规模年纳税人可以在2020年3至5月份享受减征或免征増值税政策。如果在此期间，有购买方要求我单位必须为其开具3%征收率的增值税专用发要。请问开具专票后，我单位的其他业务是否还能享受小规模纳税人复工复业减征或免征增值税政策？
答：可以享受。《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省増值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征増值税；除湖北省外，其他省、自治区直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收减按1%征收率征收增值税。
增值税小规模纳稅人根据实际业务需要，为购买方就某一笔业务开具3%征收率增值税专用发票的，需要就该笔业务按3%征收率申报缴纳増值税。未开具专用发票的其他适用3%征收率的应税销售收入，仍可以适用增值税小规模纳税人复工复业增值税减征或免征政策。