长春市其它部门 长春市取消个人出租房屋综合税率政策后，对个人出租房屋如何纳税？

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长春市其它部门
长春市取消个人出租房屋综合税率政策后，对个人出租房屋如何纳税？

长春市取消个人出租房屋综合税率政策后，对个人出租房屋如何纳税？
一、取消政策的文件（长地税发〔2015〕16号）
有两点注意：
A、（长府发【2009】27号）中关于对各项税费按综合征收率计征，税收综合征收率为5%的规定自2014年12月1日起停止执行
B、长春市权威人士解释：该文件下发（3月20日）前，已经开出发票的不再追溯。未处理的税收事项，按本文件执行。
二、取消后——出租住房的
A、按财税[2008]24号文件掌握
即： （一）对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。
（二）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
（三）对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。
B、对于个人出租房屋月收入不足30000元的，可根据（ 财税〔2014〕71号）文件规定： 对月营业额3万元的营业税纳税人，免征营业税。
因为《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（总局公告2014年第57号）解读中明确： “营业税纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位）。
但，对于一次性开发票超过30000元的，要全额计算征收营业税（经请示省局流转税处解答）
例题1：毕军业家出租住房，月3000元，租期一年（年租金36000元）。
代开发票时：
A、按月开免营业税
房产税：3000×4%=120元
个人所税（3000－800－120）×10%=208（元）
注：为什么减800元（按个人所税法：4000以下减800，4000以上减20%）
月合计交税328元
B、 一次性开个年36000元发票
营业税：36000×1.5%=540
城建税540×7%=37.8
教育费附加：540×3%=16.2
地方教育附加：540×2%=10.8
房产税36000×4%=1440
合计：540+37.8+16.2+10.8+1440=2044.8（元）
2044.8÷12=170.4（月份应扣除的税金）
个人所得税：（3000－800－170.4）×10%=202.96
202.96×12=2435.52（这是开全年发票时一次性交税个税）
例题2、毕军业家出租门市房，月租金20000元，租期一年。
代开发票：
营业税不超过3万元——免
房产税：20000×12%=2400
印花税：240000×1‰=240元(这是全年的）
240÷12=20（这是月的）
土地使用税，假设该土地单位税额18元/㎡，应分摊面积20㎡
20×18=360元，（这是全年的）
36÷12=30（月）
计算个人所得税：20000－(20000×20%)－2400－20－30=13550（元）
个人所得税：13550×20%=2710（元）
注：为什么个人出租门市房要按20%计算个人所得税？
大家看看上边的财税[2008]24号，说的是对“住房”有减税政策。出租门市房不属于住房，所以，按个人所税法规定的税率20%计征。

2015年4月10日