支持疫情防控期小规模个体“双定户” 享受税收优惠之案例指引

刘邦明

支持疫情防控期小规模个体“双定户” 享受税收优惠之案例指引

  面对新冠肺炎疫情防控形势，税务部门坚决贯彻落实党中央、国务院决策部署，聚焦小微企业和个体工商户，支持小规模纳税人复工复产，主要政策依据：财税〔2019〕13号，财政部税务总局公告2020年第8号，财政部税务总局公告2020年第13号等。结合申报实务，列举出5种不同情况之填报案例，以辅导纳税人准确受惠。

第一部分：选用新疆某定期定额个体户增值税小规模纳税人，假如每月定额合计（不含税）8万元，主营销售货物，选择按季申报。

案例一：自开普票+代开专票不含税销售额合计未超定额

例如2020年1月、2月自开普票（销售货物）合计含税销售额为103000元（1月、2月不含税销售额：103000/1.03=100000元），代开专票不含税销售额20000元；3月自开普票含税销售额为101000元（不含税销售额：101000/1.01=100000元），代开专票不含税销售额10000元。本季度自开普票不含税销售额合计200000元，代开专票不含税销售额合计30000元，本季应纳税额减征额10000*0.02=200元。具体填报如下：

案例二：自开普票+自开专票不含税销售额合计超定额且未超过30万

例如2020年1月、2自开普票（销售货物）合计含税销售额为10300元（1月、2月不含税销售额：10300/1.03=10000元），自开专票不含税额为150000元；3月自开普票含税销售额40400元（不含税销售额：40400/1.01=40000元），自开专票不含税销售额50000元，同时还提供住宿服务开具普票不含税销售额20000元。本季度自开普票不含税销售额合计70000元，自开专票不含税销售额合计200000元，本季应纳税额减征额50000*0.02=1000元。具体填报如下：

案例三：自开普票+自开专票不含税销售额合计超定额且超过30万

例如2020年1月、2月自开普票（销售货物）含税销售额合计103000元（1月、2月不含税销售额：103000/1.03=100000元），自开专票不含税销售额120000元；3月自开普票含税销售额为303000元（不含税销售额：303000/1.01=300000元），自开专票不含税销售额50000元。本季度自开普票不含税销售额合计400000元，自开专票不含税销售额合计170000元，本季应纳税额减征额：303000/1.01*0.02+50000*0.02=7000元。具体填报如下：

第二部分：选用新疆某定期定额个体户增值税小规模纳税人，假如每月定额合计（不含税）120000元，主营销售货物，选择按季度申报。

案例四：自开普票+代开专票不含税销售额合计未超定额

例如2020年1月、2月自开普票（销售货物）合计含税销售额为103000元（1月、2月不含税销售额合计：103000/1.03=100000元），代开专票不含税销售额100000元；3月自开普票含税销售额101000元（不含税销售额：101000/1.01=100000元），代开专票不含税销售额20000元。本季度自开普票不含税销售额合计200000元，代开专票不含税销售额合计120000元，本季应纳税额减征额2400元（即：如果3月份不含税销售额合计≤定额120000元时，则应纳税额减征额：120000*0.02=2400元，若3月份不含税销售额合计>120000时，则应按实际不含税销售额*0.02元计算）。具体填报如下：

案例五：自开普票+代开专票不含税销售额合计超定额

  例如2020年1月、2月自开普票（销售货物）合计含税销售额为103000元（1月、2月不含税销售额：103000/1.03=100000元），代开专票不含税销售额100000元；3月自开普票含税销售额303000元（不含税销售额：303000/1.01=300000元），代开专票不含税销售额50000元。本季度自开普票不含税销售额合计400000元，代开专票不含税销售额150000元，本季应纳税额减征额303000/1.01*0.02+50000*0.02=7000元。具体填报如下：