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广东政策君

小李是AAA新能源汽车企业的办税员。为响应国家号召脱贫攻坚，小李公司捐赠了一批公益物资，于是她向税务局了解捐赠相关税收政策……

坪税热线

小李
我们公司2019年捐了一批公益物资，有可享受的政策优惠吗？
小坪
您好，有的~


小李

╮(￣▽￣"")╭

小李

我们公司2019年捐赠了400万元，还准备捐一批新能源汽车。
贵公司的捐赠是扶贫捐赠吗？


小坪

小李

应该都是的，我们公司给河南省太康市定向扶贫捐赠了200万，还给一个广东省的教育基金捐了200万，新能源汽车准备捐赠给湖北省利川市人民政府。
该企业这种情况，依据《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（2019年第49号）和《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（2019年第55号），是可以享受到企业所得税及增值税的有关优惠的。

贵公司有相应捐赠凭证吗？


小坪

小李

有的，2张捐赠的凭证，一张慈善基金会的，另一张政府的，还有银行转账的流水单。
好的，根据您提供的捐赠票据，基金会的捐赠票据并未注明贫困地区，是不能算作扶贫捐赠的，只能列入其他公益性捐赠支出，可在计算年度公益性捐赠支出时限额扣除；但是，政府的捐赠票据有标注特定捐赠地区及用途，刚刚经查询，河南省太康市及湖北省利川市都属于目标脱贫地区，因此您的这笔捐赠应该是符合条件的，可以用于企业所得税税前抵扣。


小坪

小贴士
如需对扶贫捐赠进行税前扣除，纳税人应留存接受捐赠方开具的公益实行捐赠票据，票据中注明目标贫困地区的具体名称。
具体全国贫困县名单查看链接~
（http://www.cpad.gov.cn/art/2014/12/23/art_343_981.html?from=timeline&isappinstalled=0）

小李

这两个有什么不同呀？
根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
而根据《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》第一条规定：“自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。”
企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。

小坪

小李

太官方了，能不能简单一点说一下？
刚刚查到贵企业2019年年度利润总额为1000万，所以贵企业2019年的公益性捐赠支出限额为120万，因此您给教育基金捐赠的200万在今年计算企业所得税应纳税所得额时仅能扣除120万，其他的80万可以结转以后三年内计算扣除；但是您的定向扶贫捐赠不受此限额影响，均可以扣除。


小坪
而对您捐赠的新能源汽车，根据《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（2019年第55号）第一条，“自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。”所以您准备捐赠的这批新能源汽车也是免征增值税的。


小坪

小李

这样看来，优惠确实很多呀。
是的，而且企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出，尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分，可执行上述企业所得税政策。您可以再看看公司此前有无符合条件的扶贫捐赠支出。


小坪

小李

那我赶紧再去看看，谢谢了。

今年的一季度极不寻常，突如其来的新冠肺炎疫情对我国经济社会发展带来前所未有的冲击，但中国人民如期打赢脱贫攻坚战的决心没有丝毫动摇。越是困难，越是要坚定信心，迎难而上。山和山不相遇，人和人要相逢。您的爱心，坪山税务倾情为您守护。