【辅导】伊春市税务局微课堂（七）

黑龙江政策君

自2020年3月1日至5月31日，对除湖北省以外的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。【摘自《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）】

案 例
黑龙江省某企业为增值税小规模纳税人，主营业务为销售，并以一个季度为纳税期限，2020年1月销售一批货物开具增值税普通发票价税合计103000元，向税务机关申请代开增值税专用发票价税合计206000元，并预缴增值税税额6000元，2月份该纳税人无增值税业务，3月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计505000元。
问：该纳税人第一季度应补增值税税额多少钱，如何填写增值税申报表？
该企业2020年第一季度销售额=103000÷（1+3%）＋206000÷（1+3%）＋505000÷（1+1%）=800000（元）

本期应纳税额=800000×3%=24000（元）

本期应纳税减征额=505000÷（1+1%）×2%=10000（元）

本期应补税额=本期应纳税额－本期应纳税减征额－本期预缴税额=24000-10000-6000=8000