企业迁移税务登记规则

法税先锋刘金涛

企业迁移税务登记规则

一、总体要求
（一）《税收征收管理法实施细则》
1、第十五条第二款
纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在３０日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

2、第十六条
纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。


二、具体规定
（一）《国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第71号）
现就增值税一般纳税人经营地点迁移后仍继续经营，其一般纳税人资格是否可以继续保留以及尚未抵扣进项税额是否允许继续抵扣问题公告如下：
1、增值税一般纳税人（以下简称纳税人）因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。

2、迁出地主管税务机关应认真核实纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》（见附件）。
《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》一式三份，迁出地主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递迁达地主管税务机关一份。

3、迁达地主管税务机关应将迁出地主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对其迁移前尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许纳税人继续申报抵扣。

（二）《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）第二条
简化纳税人在本省内跨市、县变更登记流程，便利市场主体自由迁移。制定简易注销办法，实现市场主体退出便利化。

（三）《国家税务总局关于贯彻落实全国深化“放管服”改革转变政府职能电视电话会议精神 优化税收营商环境有关事项的通知》（税总函〔2018〕461号）第八条
简化跨区域迁移流程，2018年底前，对不存在未办结事项且属于正常户的纳税人在本省内跨区迁移即时办结。

（四）《国家税务总局湖南省税务局关于进一步深化“放管服”改革的通知》（湘税发[2019]1号）第一条第三项
2019年2月1日起，纳税人在省内发生跨区迁移业务的，全省税务机关不再采取注销迁移方式办理。对于无多缴退税、无待处理稽查案件、无未终结风险应对事项的纳税人,因生产经营地址发生变化需在同一市州内跨县区迁移的，直接向迁出地税务机关提出申请，申报缴清当期全部应纳税费后，由迁出地税务机关上报市州税务局在3个工作内日协调完成跨区迁移手续办理；因生产经营地址发生变化需在省内跨市州迁移的，直接向迁出地税务机关提出申请，申报缴清当期全部应纳税费、缴清以前属期欠缴税费、注销税控盘、缴销发票后，由迁出地税务机关上报省税务局在5个工作内日协调完成跨区迁移手续办理。跨区迁移纳税人在迁出地税务机关的未尽涉税事宜，由迁入地税务机关全权负责和全面承接。

（五）《北京市国家税务局 北京市地方税务局关于优化纳税人跨区迁移有关事项的公告》(北京市国家税务局 北京市地方税务局公告2018年第11号)
1、办理范围
因本市内生产经营地发生变化而涉及改变主管税务机关的企业及其他组织(以下简称“纳税人”)，本市迁往市外的纳税人除外。

2、办理部门
年度缴纳税款(国税和地税缴纳税款之和)1000万以上(含1000万)的纳税人跨区迁移事权在市局国家税务局、地方税务局；
年度缴纳税款(国税和地税缴纳税款之和)不满1000万的纳税人跨区迁移事权在区级国家税务局、地方税务局。

3、办理程序及时限
纳税人在本市内提请跨区迁移申请，凡符合跨区迁移条件的，迁出地税务机关将于5个工作日内完成纳税人跨区迁移。

（六）《北京市国家税务局、北京市地方税务局关于进一步加强联合税务登记管理有关事项的公告》（北京市国家税务局、北京市地方税务局公告2017年第2号）第四条
跨区域迁移
纳税人因住所、生产经营地点发生变动，涉及改变主管税务机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
跨区迁移的纳税人，未按规定时限向迁达地主管税务机关办理转入登记并进行纳税申报的，税务部门依照相关规定进行处罚。
纳税人因跨区迁移而申报办理注销税务登记的，不做所得税清算。