典型案例：逃避追缴欠税罪

法税先锋刘金涛

辽宁省凤城市人民法院刑事判决书

（2014）凤刑初字第00207号

公诉机关凤城市人民检察院。
被告人孙某某，男，原系凤城市宏福兴旺矿业有限公司法人代表、执行董事兼经理。因涉嫌犯逃避追缴欠税罪，于2012年8月10日被刑事拘留，同年9月14日被依法逮捕，同年11月12日被取保候审，2013年11月12日被凤城市人民检察院重新取保候审，2014年8月13日被依法逮捕，同年9月30日被取保候审。

辩护人姜焕超，辽宁逸剑律师事务所律师。
辩护人宋立军，辽宁裕隆律师事务所律师。

凤城市人民检察院以凤检刑诉（2014）7号起诉书指控被告人孙某某犯逃避追缴欠税罪，于2014年8月13日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。凤城市人民检察院指派检察员唐金凤、代理检察员关坤玉出庭支持公诉。被告人孙某某及辩护人姜焕超、宋立军到庭参加了诉讼。现已审理终结。

公诉机关指控，2008年9月10日，被告人孙某某投资50万元申请注册登记成立凤城市宏福兴旺矿业有限公司（以下简称宏福公司）。2007年12月，被告人孙某某以人民币500万元将该公司探矿权的52%股份转让给杨某某。2008年11月2日，孙某某将宏福公司所有股份和采矿权以3300万元的价格全部转让给杨某某。孙某某从杨某某处收到人民币3795万元后，未及时向税务部门缴纳税款。2010年9月16日，丹东市地税稽查局对孙某某做出税务处理决定书，追缴孙某某个人所得税489.2万元，课征滞纳金166.5794万元。同时对孙某某罚款人民币2000元，上述文书分别于2010年10月13日、26日向孙某某邮寄送达。同年10月30日，孙某某到税务机关作出还税计划后，仍拒绝缴纳税款，并将大量资金转移至其冒用他人名义开设的账户中，致使税务机关无法追缴税款。针对上述指控，公诉机关提供了相应的证据，认为被告人孙某某的行为构成逃避追缴欠税罪，应根据《中华人民共和国刑法》第二百零三条之规定惩处。

被告人孙某某对起诉书指控的犯罪事实无异议，未做辩解。其辩护人提出被告人孙某某认罪态度较好，无前科劣迹，且所欠税款已经补缴，请求从轻处罚。

经审理查明，2006年6月30日，孙某某通过拍卖取得凤城市通远堡镇曾家村硫化铁矿的探矿权。2008年9月10日，被告人孙某某投资人民币50万元，申请注册成立凤城市宏福兴旺矿业有限公司，孙某某为法定代表人、执行董事兼经理，杨某某为公司监事。

2007年12月10日，被告人孙某某以人民币500万元将该公司52%的探矿权转让给杨某某。2008年11月2日，孙某某又与杨某某签订了转让协议书，孙某某将宏福公司的所有股份和采矿权以人民币3300万元的价格全部转让给杨某某。孙某某陆续从杨某某处得到转让款人民币3795万元后未及时向税务机关缴纳税款。

2010年9月16日，丹东市地税局稽查局对孙某某作出税务处理决定书，追缴孙某某个人所得税人民币489.2万元，课征滞纳金人民币166.5794万元。同年10月21日，丹东市地税局作出税务行政处罚决定书，对孙某某罚款人民币2000元。上述文书分别于2010年10月13日、26日向孙某某邮寄送达。同年10月30日，孙某某到丹东市地税局作出还税计划，后又以各种理由拒绝缴纳所欠税款，并且将大量资金转移至其冒用他人名义开设的账户中，致使税务无法追缴税款。

被告人孙某某到案后，于2012年11月12日上缴个人所得税税款人民币489.2万元、税款滞纳金10.8万元。

上述事实，被告人孙某某在开庭审理过程中亦无异议，且有凤城市公安局的案件来源及抓捕经过，联合开采矿山协议书，转让协议书、营业执照及采矿许可证，股东转让协议书，税务处理决定书及税务行政处罚决定书，孙某某还税计划书及自述材料说明，税务文书送达回证，限期缴纳税款通知书，询问通知书及询问调查笔录，凤城市税务局通远堡镇税收通用完税证，丹东市振兴区地方税务局税收通用完税证，中国农业银行存单及银行存款凭证、中国农业银行取款凭证及存款凭证，银行转账凭证，购买、赎回理财产品明细表及证券交易单据，证人杨某某、赵某某、杨某、田某某、张某、史某某、姜某某、王某某的证言，被告人孙某某的供述，司法鉴定报告书等证据证实，足以认定。

本院认为，被告人孙某某做为纳税人，明知其欠缴税款，仍采取转移财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴税款，其行为已构成逃避追缴欠税罪。公诉机关指控的犯罪事实及罪名成立，应予支持。被告人孙某某能如实供述自己的犯罪事实，可从轻处罚。辩护人关于被告人孙某某认罪态度较好，无前科劣迹，且已补缴所欠税款，请求从轻处罚的辩护意见，经查属实，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零三条、第六十七条第三款、第七十二条之规定，判决如下：
被告人孙某某犯逃避追缴欠税罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币500万元。

（缓刑考验期自判决确定之日起计算）

如不服本判决，可于接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向丹东市中级人民法院提出上诉。书面上诉的应交上诉状正本一份、副本二份。
审 判 长 潘淑琴
人民陪审员 杨忠喜
人民陪审员 齐邦士
二〇一四年十月八日
书 记 员 左伟虹