年终奖金这样发，既能降低企业成本，又能保证员工收入不变！

庚鑫专栏

本文重点抢先看
一、年终奖金有两种计税方式
二、年终奖金采取哪种方式计算更划算？
三、年终奖金如何发，既降低企业成本，又保证员工收入？
《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》财税〔2018〕164号文件：

一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策

（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数居民

个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

“
根据通知要求，总结以下三点：

1、年终奖金的一次性计税方式延长，2021年12月31日前还可适用；
2、年终奖金也可以并入当年综合所得一起计税；
3、2022年1月1起，年终奖金应当全部并入综合所得计税。

一
年终奖金有两种计税方式
1?一次性单独计税方式
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。
适用税率表：

2、纳入综合所得计税方式
年终奖金并入当年综合所得，按照工薪累计预扣法计税。
适用税率表：

二
年终奖金采取哪种方式计算更划算？

举个例子：
小刘2019年每月工资10000元，每月个人社保费1000元，每月个人公积金1200元，每月专项附加扣除1000元，年终奖金30000元，请问小刘选择那种年终奖计算方式更划算？
答：
1?按一次性单独计税方式：
第一步找对应税率：
30000÷12=2500，根据月度税率表，没有超过3000元，适用税率3%。
第二步计算应纳税额：
30000×3%-0=900元。
2?按纳入综合所得计税方式：
第一步计算应纳税所得额：
（10000×12-1000×12-1200×12-1000×12-60000）+30000=51600元，根据综合所得税率表，适用税率10%。

第二步计算应纳税额：
51600×10%-2520=2640元。
所以小刘按照第一种一次性单独计算方式更划算。

再举个例子：
小王2019年每月工资6000元，每月个人社保费600元，每月个人公积金720元，每月专项附加扣除1000元，年终奖金15000元，请问小王选择那种年终奖计算方式更划算？
答：
1?按一次性单独计税方式
第一步找对应税率：
15000÷12=1250, 根据月度税率表，没有超过3000元，适用税率3%。
第二步计算应纳税额：
15000×3%-0=450元。
2?按纳入综合所得计税方式
第一步计算应纳税所得额：
（6000×12-600×12-720×12-1000×12-60000）+15000=-840元，根据综合所得税率表，适用税率0%。
第二步计算应纳税额：
-840×0%=0元。
所以小王按照第二种纳入综合所得计算方式更划算。

通过以上案例总结选择计算方式的方法：
首先要计算全年应纳税所得额=全年收入+年终奖金-全年专项扣除额-全年专项附加扣除额-其他扣除-6万
1?当全年应纳税所得额小于等于0时，纳入综合所得计税合适，如果选择一次性计算方式，税率至少3%。
2?当全年应纳税所得额大于0时，选择一次性计算方式合适，但是0-36000之间两种计算方式个税基本相同，超过36000以上，选择一次性计算方式更合适。
总结如下：

三
年终奖金如何发，既降低企业成本，又保证员工收入？
举个例子：
36000元年终奖，缴纳个税1080元；36001元年终奖，缴纳个税3390.1元；多发一元，多缴2310.1元。
通过数据测算，发放年终奖要避开6个盲区：

有很多HR不明白，为什么盲区在这个区间，如何才能做到降低企业成本，同时保证员工到手收入呢？下面为大家详细解读原因。
我们以此盲区为例：36001-38567

由上表可见，当年终奖金发36001元，员工到手32610.9元；当年终奖金发33619元，员工到手32610.43元；年终奖金不同，但是员工到手基本相同，36001元是盲区的开始。

由上表可见，当年终奖金发38567元，员工到手34920.3元；当年终奖金发36000元，员工到手34920元；年终奖金不同，但是员工到手也基本相同，38567元是盲区的结束。

所以，年终奖金盲区为36001-38567，企业支付年终奖金时，可以用33619-36000对应代替，这样发放可以保证员工到手年终奖金不变，同时企业人力成本也降低了，你学会了吗？

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