北京社保7号文（统一2019年度社保基数和缴费）逐条解析

余清泉

-余清泉专栏的第100篇原创文章-

北京社保中心近期发了一个重要文件：
《关于统一2019年度各项社会保险缴费工资基数和缴费金额的通知》（京社保发[2019]7号）
这个文件之所以重要，是因为：

• 之前发的通知都是没文号的——2019年05月30日，北京市人社局发布2019年养老、失业、工伤保险缴费标准表格；2019年06月29日，北京市医疗保障局发布《本市公布2019年度职工医疗保险和生育保险缴费基数》，——虽然也是官网通知，但毕竟效力不如有文号的文件正式；
• 之前人社局、医保局都是分开发了个通知，这次是北京市社会保险基金管理中心、北京市医疗保险事务管理中心联合发文；
• 社保中心、医保中心是可落地执行的；
  

既然这么重要，那么51社保逐条深度解析。

Part 1
开篇整体解读
各区社会保险事业（基金）管理中心、市经济技术开发区社会保险基金管理中心，各区医疗保险经办机构、各社会保险代办机构，各参保单位，各参保个人：
按照《国务院办公厅关于印发降低社会保险费率综合方案的通知》（国办发〔2019〕13号）要求，以本市城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算，2018年本市全口径城镇单位就业人员平均工资为94258元，用于作为核定企业职工基本养老保险、机关事业基本养老保险、失业保险和工伤保险缴费基数的依据。按照北京市医保局公布的2019年度职工医疗保险和生育保险的缴费基数上下限标准，以及北京市社会保险的相关规定，现就统一2019年度各项社会保险缴费工资基数和缴费金额的有关问题通知如下：
QQ鱼解析
这段话说了2019年不同险种的基数依据：
（1）企业养老、机关事业养老、失业、工伤——按国办发13号文要求依据“全口径”平均工资94258元（折算到月是7855元）；
（2）医保、生育——依据“公布的缴费基数上下限标准”。
这一点蛮有意思，大家一直追问的医保、生育依据的平均工资就是打死不说：）直接公布上下限标准，简单直接，也省了两个“社平”打架的解释。除了全口径平均工资，就是不明确直接说往年口径的职工平均工资。所以暂时大家也不要再问什么经济补偿金个税税惠标准了，税方面本来就不是医保局来发布。等着吧。

Part 2
逐条解读
一、职工基本养老保险、失业保险、工伤保险
（一）以本市上一年全口径城镇单位就业人员月平均工资作为缴费基数的，其缴费工资基数为7855元。
QQ鱼解析
“全口径”平均工资94258元÷12月=7855元。
（二）上一年职工月平均工资收入超过本市上一年全口径城镇单位就业人员月平均工资300％的，其缴费工资基数为23565元。
QQ鱼解读
“全口径”平均工资7855元×300%=23565元。
（三）以本市上一年全口径城镇单位就业人员月平均工资的60％作为缴费基数的，其缴费工资基数为4713元。
QQ鱼解析
“全口径”平均工资7855元×60%=4713元。这是工伤保险的下限。
（四）以本市上一年全口径城镇单位就业人员月平均工资的46％作为缴费基数的，其缴费工资基数为3613元。
QQ鱼解析
“全口径”平均工资7855元×46%=3613元。这是养老、失业保险的下限。
这个下限以前是社平的40%，但是今年开始调整了。2019年4月28日，北京市人力资源和社会保障局、北京市财政局、国家税务总局北京市税务局、北京市医疗保障局《关于降低本市社会保险费率的通知》（京人社养发〔2019〕67号），明确：“为落实国家对基本养老保险缴费基数下限标准低于60%的要逐步提高至60%的要求，自2019年7月，城镇职工基本养老保险下限标准由40%调整为46%，2020年7月缴费下限标准调整为52%，2021年7月缴费下限标准调整为60%。失业保险缴费基数上下限标准同步调整。”
（五）个人委托存档的灵活就业人员缴纳职工基本养老保险、失业保险月缴费金额：
1.职工基本养老保险、失业保险根据《关于降低本市社会保险费率的通知》（京人社养发〔2019〕67号）规定，自2019年7月起，在市、区人力资源公共服务中心等社会保险代理机构以个人身份存档，且参加社会保险的个人，以及在各街道（乡镇）社会保障事务所缴纳社会保险的个人，缴费基数可以在企业职工养老保险缴费下限和上限之间适当选择。未按期办理申报手续的，其2019年度社会保险缴费基数将依据本人上一年度的缴费基数确定，低于职工养老保险缴费下限的，以下限作为缴费基数。
QQ鱼解析
养老、失业基数下限是“全口径”平均工资7855元×46%=3613元。
灵活就业人员的缴费比例和企业职工不一样，养老最低：3613元×20%=722.6元；失业最低：3613元×1.2%=43.36元；
2.职工基本养老保险缴费、失业保险基数下限为3613元，月缴纳职工基本养老保险费722.6元，月缴纳失业保险费43.36元。
QQ鱼解析
以前灵活就业人员是选档的，但今年按照降费规定可以在上下限之间适当选择。
3.职工基本养老保险、失业保险缴费基数上限为23565元，月缴纳职工基本养老保险费4713元，月缴纳失业保险费282.78元。
QQ鱼解析
养老、失业基数上限是“全口径”平均工资7855元×300%=23565元。
灵活就业人员的缴费比例和企业职工不一样，养老最低：23565元×20%=4713元；失业最低：23565元×1.2%=282.78元；
4.享受社会保险补贴人员，按照下限月缴纳职工基本养老保险费216.78元、失业保险费7.23元。
QQ鱼解析
享受社会保险补贴人员的详细计算过程：
灵活就业人员养老最低：3613元×应缴费率20%-3613元×社保补贴14%=3613元×6%=216.78元；
灵活就业人员失业最低：3613元×应缴费率1.2%-3613元×社保补贴1%=3613元×0.2%=7.23元；
【延伸】社保补贴政策演变
北京市人力资源和社会保障局、北京市财政局、北京市医疗保障局《关于调整本市社会保险补贴基数及比例的通知》（京人社就发[2019]93号）：“二、符合《关于印发〈北京市鼓励城镇就业困难人员自谋职业（自主创业）社会保险补贴办法〉的通知》（京劳社服发[2006]45号）、《关于印发〈北京市城镇失业人员灵活就业社会保险补贴办法〉的通知》（京劳社就发[2006]160号）、《关于失业人员再次享受社会保险补贴等有关问题的通知》（京劳社就发[2007]90号）等文件规定的人员，在按照 67号文件规定缴纳社会保险费期间，基本养老保险和失业保险的补贴基数调整为相应险种最低缴费基数，基本医疗保险的补贴基数调整为灵活就业人员缴纳职工医疗保险缴费基数，上述各险种补贴比例不变。”
2006年：灵活就业养老补贴20%，失业补贴1.5%，医疗补贴6%
《关于印发〈北京市城镇失业人员灵活就业社会保险补贴办法〉的通知》（京劳社就发[2006]160号）：“第五条 灵活就业社会保险补贴标准：
（一）基本养老保险以本市上年末职工月最低工资标准为缴费基数，按照28%的比例，补贴20%，个人缴纳8%；
  （二）失业保险以本市上年末职工月最低工资标准为缴费基数，按照2%的比例，补贴1.5%，个人缴纳0.5%；
（三）基本医疗保险以本市上年职工月平均工资标准的70%为缴费基数，按照7%的比例，补贴6%，个人缴纳1%。 本市社会保险缴费标准如有调整，按新标准执行。”
2007年：灵活就业养老补贴14%，失业补贴1.5%，医疗补贴6%
《关于失业人员再次享受社会保险补贴等有关问题的通知》（京劳社就发[2007]90号）：“四、自谋职业（自主创业）和灵活就业社会保险补贴标准。
  （一）基本养老保险以本市上一年度职工月平均工资40%为基数，按照20%的比例缴纳保险费（其中8%计入个人帐户），补贴14%，个人缴纳6%。
（二）失业保险以本市上一年度职工月平均工资40%为基数，按照2%的比例缴纳保险费，补贴1.5%，个人缴纳0.5%。 （三）基本医疗保险以本市上一年度职工月平均工资70%为基数，按照7%的比例缴纳保险费，补贴6%，个人缴纳1%。”
2009年：灵活就业养老补贴14%，失业补贴1%，医疗补贴6%
《关于调整失业保险补贴标准有关问题的通知》（京劳社就发[2009]34号）：“一、2009年1月1日以后，招用城镇登记失业人员享受社会保险补贴的用人单位缴纳失业保险费按照本市上一年度职工月平均工资60%为基数，补贴1%，个人缴纳0.2%。失业人员自谋职业（自主创业）、灵活就业享受社会保险补贴的，失业保险费以本市上一年度职工月平均工资40%为基数，补贴1%，个人缴纳0.2%。二、本通知自2009年1月1日起执行。”
二、职工基本医疗保险 、生育保险
（一）职工基本医疗保险、生育保险月缴费基数上限为27786元，下限为5557元。
QQ鱼解析
医保、生育直接公布缴费基数上下限标准。
（二）个人委托存档的灵活就业人员月缴纳职工基本医疗保险费453.82元。
QQ鱼解析
灵活就业人员医保基数是固定的，缴费基数=平均工资9262×70%=6483元；
灵活就业人员医保=6483元×7%=453.82元。
（注：由于没有直接明确公布往年口径社平，这里推算有小数点处理。）
（三）享受医疗保险补贴人员月缴纳职工基本医疗保险费64.84元。
QQ鱼解析
享受社会保险补贴人员的详细计算过程：
灵活就业人员医保：6483元×应缴费率7%-3613元×社保补贴6%=6483元×1%=64.84元；
（注：由于没有直接明确公布往年口径社平，这里推算有小数点处理。）
关于印发《北京市城镇失业人员灵活就业社会保险补贴办法》的通知（京劳社就发[2006]160号）：“（三）基本医疗保险以本市上年职工月平均工资标准的70%为缴费基数，按照7%的比例，补贴6%，个人缴纳1%。”

Part 3
表格整理
（一）企业职工的整理了一下，如下表（点击可看大图）

这里注意的是：下限的46%只是企业执行的，机关事业单位养老保险根据国发[2015]2号文，下限已经执行平均工资×60%。所以，机关事业单位养老保险缴费基数下限是4713元。
国务院关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定（国发[2015]2号）：“三、实行社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度。……个人工资超过当地上年度在岗职工平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资基数；低于当地上年度在岗职工平均工资60%的，按当地在岗职工平均工资的60%计算个人缴费工资基数。”
人力资源社会保障部关于印发《机关事业单位工作人员基本养老保险经办规程》的通知（人社部发[2015]32号）：“第十七条第二款 社保经办机构审核时，参保人员月缴费基数按照本人上年度月平均工资核定；新设立单位和参保单位新增的工作人员按照本人起薪当月的月工资核定。本人上年度月平均工资或起薪当月的月工资低于上年度全省在岗职工月平均工资60%的，按60%核定；超过300%的，按300%核定。单位月缴费基数为参保人员月缴费基数之和。”

（二）灵活就业的整理了一下，如下表（点击可看大图）

Part 4
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