【2019年06月29日】如何获取并把握东道国相关税制信息？

梁红星

在境外投资或者经营初期，“走出去”中资企业都想尽快了解东道国当地的税制和具体执行情况。但是受制于语言，获取渠道，专业判断，经费等原因，他们对东道国的税制和实际操作在短时间内有效获取感到有困难，或是不知如何逐步深入了解和把握。笔者根据多年在境外做东道国税制调研的经验，总结了下面可供参考的免费和付费获取途径，同时做了相应的简介，评析和建议，以供大家参考。
  
一．免费获取税制信息的途径
通过下面免费的途径，“走出去”企业可以初步了解东道国当地的税制和执行的概况。其好处是；免费获取，税制信息比较简略，集中。大多信息是中文翻译或英文资料，可以免除“走出去”企业的语言翻译方面的困难。但其缺点是；该税制信息往往是概要的介绍，无法针对“走出去”企业具体需求，特别是没有针对具体的行业和业务需求的详细评析。有些税收信息没有能及时更新，有些中文翻译不是很准确。
  

• 中国国家税总网站的《国别（地区）投资税务指南》和税收协定。
  
  

国家税务总局网站上大约有80多个国别投资税收指南和100多个税收协定。基本上覆盖的“走出去”的大部分国家和地区。

• 中国商务部网站的《对外投资合作国别指南》
  
  

商务部的对外投资合作国别指南大约涵盖170多个国家。该指南对涉及国家的政治，经济，文化等方面做了综合性的概括介绍，其中包含了对该国家基本的税制介绍。
  
上述两个是目前我国官方最权威的各国税制资讯获取途径，都是中文介绍，可以首选参考，但是其缺陷是过于简单，不是时时更新。

• “四大”公开网站的税制资源
  
  

包括各个主要国别网站的当地国别税制简介及新税的宣介和评价，另外“四大”每年都有更新的、对世界各主要国家税种概览的工具性手册，有英文或当地语言的版本，如安永对全球企业所得税，增值税，转让定价每年都有一本更新的税收手册。这些都是非常重要的参考途径。

• 东道国当地政府官方（财政部）网站公布的税法资料
  
  

一般来说，东道国官方（如财政部）都会公开发布一些主要的税收法规，特别是对外资“招商引资”的税务优惠一般都会有英文介绍和相关的指引，这些都是了解东道国税制的第一手官方资料，但是其缺点是有些国家的官网上公布的税收法规都用的是当地语言，且很少有相关的解释和指引，另外，对于众多相关税法税规的集合，对于刚“走出去”的企业来说，很难从中理出线索和挑出与自身相关的法规和章节来。笔者建议；“走出去”企业除了查询，收集和学习东道国官网的税法规定外，还有必要拜访东道国相关财政部或税务总署的官员，向他们咨询和求证相关的税务政策的背景和释义，当然也可以付费向当地的财税，法律中介咨询和确认相关税收法规的具体操作。

• 中国驻东道国当地经商处（商务参赞）/税总外派的税务官
  
  

通过中国驻东道国的经商处（商务参赞），可以获取非常重要税收的信息，一般来说，经商处（如商务参赞）对东道国的经济情况，包括财税情况的大势，会从中国与东道国的两国关系及周边地缘关系的高度，及时了解和准确把握。另外，他们也有对等的官方渠道与东道国的财政部（包括税务总署）沟通和了解，而且他们都非常愿意支持和帮助“走出去”的中资企业。值得一提的是近些年，国家税总也往十多个国家外派往了中国的税务官，税务官对东道国税制和实操会有更加专业的判断和把握，而且他们直接对口的东道国官方机构就是当地财务部和税务总署。笔者强烈建议；“走出去”企业要主动拜访东道国的经商处（商务参赞）或是税务官，充分利用我国的官方途径，向他们求助了解相关税收政策和实际操作。

• 中国驻东道国的中国商会以及相关的中资企业
  
  

一般在中国大使馆的领导下，中国“走出去”企业会组建当地的中国商会，中国商会也是一个特殊的渠道，因其代表中国企业，在当地有一定的影响力。他们有其民间的，业务的渠道与东道国的相关财税部门联系和沟通，他们和财税官员都保持着良好的企业和私人关系，特别是中资企业在此平台，相关交流和沟通是经常和便利的。因此，他们对东道国的税收政策的背景及实际执行更了解，特别是涉及到某个具体行业和地域的实操，他们更清楚。笔者建议；“走出去”企业初期进入东道国，应积极加入中国当地的商会，向商会求助了解当地税制和实操，这是一个非常有效的捷径！当然向先行进入东道国的同行中资企业求助和咨询也是一个非常重要的途径，很多同样的税务问题，税收政策，他们肯定都已经遇到过，试过错，去向他们学习和了解，相关性更强，经验更可靠。特别是有一些大型的央企和民企在东道国招聘了当地的财税专业人员，他们对中资企业在当地运作相关的税法规定和实操会有更好的理解和体会，向他们了解和咨询事半功倍。但是，中资企业往往对涉及本企业的具体税务问题，尤其是税务教训不愿与其他同行中资企业沟通和交流，刚“走出去”的企业要注意咨询和求教方式和方法，可就税收政策进行了解，探讨和沟通，不要涉及和打听相关企业具体的涉税问题的处理。
  
“走出去”企业通过上述免费途径，只能初步了解东道国税制，但不能仅仅停留在这个阶段，要想对东道国当地税制和实际运作有针对性的深入了解和把握，还需通过下面的付费的途径及付费向当地的相关专业人士咨询和确认。
  
二．付费获取税制信息的途径

• 荷兰国际财税文献局的各国税制资料（IBFD）
  
  

荷兰国际财税文献局是全球比较权威的一个学术专业机构，其聚焦财税信息，其收费网站几乎涵盖了全球所有国家和地区的税制情况，且每年都有更新。IBFD在中国北京，上海都有常驻人员，定期还会召开相关的财税学术研讨会并发行相关财税专业的书籍。
笔者建议；有条件的“走出去”大型央企和私企可考虑订购IBFD的网站和相关资讯服务。这样可以尽快并时时准确了解和把握东道国的税制和其最新的变化。

• 律商联讯的相关税收信息 (LexisNexis)
  
  

律商联讯是世界领先的法律和商业资讯服务商，其定期出版法律、新闻、商业与税务等相关资料。其税务信息和专业评析也很有特点，也是一个可考虑的付费途径。

• “四大”驻东道国所或当地专业事务所的调研报告
  
  

“走出去”企业若要在东道国设立机构，投资或开展业务经营，聘请当地的“四大”或当地其他会计师事务所，税务咨询事务所，律师事务所。向他们付费要求出具与投资经营相关的财税调研报告/尽职调查报告，这是一个不可或缺的环节，这也是直接影响将来的投资经营决策的一个专业判断依据。笔者建议；此类付费报告虽然必不可缺，但并不完整，由于此类中介的专业立场和风险防控所限，他们一般仅就东道国财税法规做正规介绍和专业判断，特别是在一些发展中国家，他们对一些特殊的税务风险及具体的不规范操作并不做风险承担和选择的建议。因此“走出去”企业还需要参考笔者上述建议的其他途径，佐证及确认东道国的不规范税务实操以及考量特殊的税务风险，这样才能真正了解和把握东道国的税法税规真正具体执行情况，进而采用符合企业自身情况的决策和做法。

梁红星随团出访吉尔吉斯斯坦和哈萨克斯坦
2019年6月11日至13日，受中国注册税务师协会跨境企业涉税服务联盟重托，首届跨境企业“一带一路”涉税服务座谈会在吉尔吉斯斯坦首都比什凯克如期举行。梁红星非常有幸受邀随团出访并在该座谈会上发言，随后梁红星走访了中资驻吉国的企业，向他们了解当地税收情况并探讨解决企业的相关涉税问题。

  
2019年14日至16日，梁红星随团继续到哈萨克斯坦的首都努尔苏丹考察。对哈国的税制情况及当地中资企业的税务情况有了一定的了解。

黄锦辉主席接待资深国际税专家梁红星先生
2019年5月30日下午，利安达国际董事局主席黄锦辉先生北京亲切接待了资深国际税专家梁红星先生，并举行了工作会谈。梁红星先生曾在华为、葛洲坝等大型集团公司担任全球税务相关要职，在税务咨询、税务筹划等方面具有丰富的理论及实操经验。
会谈中，黄锦辉主席向梁红星先生详细介绍了利安达国际的历史、现状及未来的发展方向，并希望未来能够与税务行业携手，共同服务于“走出去”的中资企业。梁红星先生感谢黄锦辉主席的热情接待，并对利安达国际“造船出海”的发展战略表示了强烈的赞同，并表示利安达国际是一个十分有潜力的发展平台。会谈中，双方还就未来的深度合作、战略布局等方面深度的交换了意见，并达成了初步共识。
利安达国际总裁助理宋明先生、行政副总监张晓悦女士以及运营副总监程子楠先生参加了本次会谈。
  (利安达国际北京管理总部供稿）发布人:利安达发布时间:2019-06-01