个人转让新三板挂牌公司股票的个人所得税税务处理

李威03

个人转让新三板挂牌公司股票的个人所得税税务处理
文/李冼 整理

编者按：以前，我们一起讨论过个人转让新三板挂牌企业股票的个税处理，随着新政策的发布，需修订重新与大家分享。

  新三板挂牌企业，是指在全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司。

  一、个人转让非原始股所得暂免缴纳个人所得税

  自2018年11月1日（含）起，对个人转让新三板挂牌公司非原始股及其孳生的送、转股取得的所得，暂免征收个人所得税。

   提示：2018年11月1日之前，个人转让新三板挂牌公司非原始股，尚未进行税收处理的，也可暂免缴纳个税。

  法规依据：《财政部、税务总局、证监会关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕137号）

  一、自2018年11月1日（含）起，对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税。
  
  本通知所称非原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、转股。

  四、2018年11月1日之前，个人转让新三板挂牌公司非原始股，尚未进行税收处理的，可比照本通知第一条规定执行，已经进行相关税收处理的，不再进行税收调整。

  二、个人转让原始股所得按“财产转让所得”缴纳个税

  个人转让新三板挂牌公司原始股及公司挂牌前后由原始股票孳生的送、转股取得的所得，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税，适用税率20%。

  法规依据：《财政部、税务总局、证监会关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕137号）

  二、对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。
  
  本通知所称原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌前取得的股票，以及在该公司挂牌前和挂牌后由上述股票孳生的送、转股。

   个人转让新三板挂牌公司原始股的个人所得税的计算方法，参照《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）执行，即：

  个人转让新三板挂牌公司原始股，以每次原始股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。即：

  应纳税所得额＝原始股转让收入－（原始股原值+合理税费）

  应纳税额 = 应纳税所得额×20%

  原始股转让收入，是指转让原始股股票实际取得的收入。原始股原值，是指原始股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。合理税费，是指转让原始股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。

  提示：个人转让新三板挂牌公司原始股，其纳税地点按以下方式确定。

  2019年9月1日之前，个人转让新三板挂牌公司原始股的个人所得税，征收管理办法按照现行股权转让所得有关规定执行，以股票受让方为扣缴义务人，由被投资企业所在地税务机关负责征收管理。

  自2019年9月1日（含）起，个人转让新三板挂牌公司原始股的个人所得税，以股票托管的证券机构为扣缴义务人，由股票托管的证券机构所在地主管税务机关负责征收管理。

  思考：2019年6月，张老板通过全国中小企业股份转让系统购买新三板挂牌M公司股票，2000万股。2020年4月取得分红16万元。2020年9月，张氏夫妇协议离婚，将新三板M公司股票1000万股分割过户给其前妻，是否需要缴纳个税？请说明您的观点和理由。

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