【税法专题】“关税”一个从方方面面维护生产者和消费者的勇者

繁星追梦

“对等关税”，笼罩在全球贸易之上的阴云

时间：2025年07月21日
来源：中国税务报
作者：毛颖

近日，美国总统特朗普签署了一项行政命令，将原定于7月9日恢复实施的高额“对等关税”政策推迟至8月1日实施。然而，这一“喘息期”并未换来安宁。特朗普同时向包括日本、韩国等盟友在内的十余个国家发出强硬警告：若未能如期达成贸易协议，这些国家出口至美国的商品将被征收税率为25%—40%不等的关税。7月15日，特朗普再次指责日本市场依然封闭、拒绝开放。美国上述做法引发了全球市场震荡及其主要贸易伙伴的强烈反对，贸易阴云再次笼罩全球经济。

政策推迟 税率调整
今年4月2日，特朗普宣布开征所谓“对等关税”。当时，他宣布对美国所有进口商品征收税率为10%的“基准”关税，并对来自约60个国家的商品征收更高的关税。该声明曾一度导致股市和债券市场陷入动荡。4月9日，美国在多方压力下宣布暂缓对部分贸易对象征收高额“对等关税”90天，而此次政策延期似乎和90天前的情境如出一辙。为敦促各国与美国达成贸易协议，特朗普不得不再次延长谈判“窗口期”。
在政策推迟执行的行政命令下达后，白宫新闻秘书卡洛琳·莱维特在新闻发布会上否认了“此举将削弱特朗普威胁效力”的传言，并表示此次推迟是因为总统在达成协议方面取得了进展。她说：“来自世界各国领导人的电话源源不断，他们都表示希望能尽快与美国达成协议。”美国财政部部长斯科特·贝森特称：“许多谈判方已经转变态度，我收到了大量新提案。”
然而，牛津经济研究院经济学家亚当·艾哈迈德·萨姆丁称推迟在意料之中，他表示：“此类协议通常需数年才能敲定，远不是几个月能完成的。”他在接受英国媒体采访时举例说，尽管越南与美国达成协议，但该协议实质上是加速谈判的“宽泛框架”，缺乏细节，根本不是完整的贸易协议。
在发布政策推迟执行决定后，特朗普在社交媒体上公布了发给各国领导人的信函，详细说明了各国商品将面临的最新关税税率。日本和韩国作为首批收到信函的国家，均将被征收25%的关税。特朗普在信中措辞强硬，向日本首相石破茂和韩国总统李在明发出了几乎相同的警告：“我们已经决定与你们共同前进，但前提是贸易必须更平衡、更公平。”他在信中强调：“请理解，25%的税率远低于消除我国与贵国贸易逆差所需的水平。”除日韩以外，缅甸和老挝面临最高40%的关税，泰国和柬埔寨将被征收36%的关税，塞尔维亚和孟加拉国将被征收35%的关税，印度尼西亚将被征收32%的关税，南非将被征收30%的关税，马来西亚和突尼斯面临25%的关税，欧盟和墨西哥将被征收30%的关税。特朗普声称将“根据双边关系上下调整”这些税率，并“鼓励”企业赴美生产以规避关税负担。

盟友“圈子”产生裂痕
作为特朗普施压信件的首批收信人，日韩两国的态度截然不同，似乎映射了美国盟友“圈子”的分裂。
日韩两国的产业发展都高度依赖美国市场。2024年，美国从韩国、日本分别进口150万辆、140万辆汽车，两国分列美国第二、第三大汽车进口国。总部位于伦敦的独立经济研究公司凯投宏观的数据显示，日韩对美出口的约半数商品（包括汽车、电子、钢铁、制药等关键行业的产品）已受特朗普现行或预期关税计划覆盖。
日本首相石破茂7月8日表示，对美方进一步增税感到遗憾，称目前双方尚未达成协议是因为日本没有轻易让步。随后，石破茂再度发布声明：“日本国内将团结一致守护国家利益，绝对不会牺牲本国的发展。”执政党自民党政调会会长小野寺五典更是公开抨击特朗普“品行恶劣”，指责美方“苛待日本”。7月15日，日本回应美国指责称，将继续展开谈判，同时维护国家利益。分析人士称，石破茂政府当前陷入两难境地：让步将导致政治经济双输，强硬则会招致升级报复。事实上，作为美国的重要盟友，日本历来倾向于在贸易问题上追随美国立场，以换取美国在安全领域的保护。因此，不排除日本最终妥协、让渡部分利益换取美国降低关税的可能。但无论谈判结果如何，日美之间的裂痕正不断加深。
与之相反，韩国试图采取更为灵活的策略，其政府宣布将利用政策推迟执行的窗口加强与美磋商。韩国政府在7月8日的声明中强调，计划利用此次机会推动国内经济体系与法规的结构性改革，以应对美方关切的贸易逆差问题。这进一步表明，为规避“对等关税”，韩国政府已准备好作出实质性让步。然而，可以预计的是，即便韩国最终与美国达成协议，其所遭受的损失也将相当可观。实际上，根据早在第一届特朗普政府时达成的美韩自由贸易协定，韩国从美国进口的几乎所有商品关税都是零。今年5月，韩国央行已经将2025年的国内生产总值增速预期从1.5%下调至0.8%。美国全国对外贸易委员会主席杰克·科尔文指出：“像韩国这样的国家，较印度、越南等高关税国更缺乏谈判筹码。”

全球经济或将受到连锁震荡
美国的关税威胁与政策反复，已对金融市场和实体经济产生负面影响。特朗普宣布“对等关税”推迟执行的当天，标普500指数收盘下跌0.8%，道琼斯指数下跌1.1%，纳斯达克指数下跌0.9%；纽约证交所下跌股数量超过上涨股3倍。美国政府的关税政策继续给美国经济带来冲击，美国5月的进出口均出现萎缩，贸易逆差进一步扩大。
尽管面临压力，美国政府仍宣称取得了一些进展。除了此前与英国、越南达成的初步协议，美国政府官员透露近期还将与包括印度在内的多个国家达成特定类型的贸易协议。美方称，迄今同意贸易安排（哪怕是初步意向）的国家，其最终适用税率均低于特朗普4月所要求的水平，但无一低于10%的“基准”税率。
不过，有印度官员表示，尽管同美国的贸易谈判已进入最后阶段，但新的“对等关税”时间表意味着谈判内容有了更多回旋余地，这对印度来说意义重大，不过双方仍不太可能在原定时间达成一致。
马来西亚和泰国等东南亚国家，在此前的对美贸易谈判中提出购买更多美国商品以示“善意”，然而，美国发来的增税信函令这些国家感到“沮丧且难以置信”。泰国外交部前部长皮罗米亚称：“我们不应该为特朗普反复无常的行为感到遗憾，现在是我们增强自身实力的时候了。”
在欧盟方面，美国宣布的30%关税，被欧盟认为是“给谈判的一记耳光”。欧盟表示，将采取一切必要措施维护自身利益，并准备对720亿欧元的美国商品征收反制关税。墨西哥则表示不会在国家主权问题上作任何让步。
还有媒体称，结合美国财长贝森特近期言论，当前“对等关税”的推迟执行，或仍是特朗普在关税谈判中对贸易伙伴的施压手段，8月1日的新截止日期也存在再度延期的可能。紧张的谈判与市场波动可能仍将持续。美国战略与国际问题研究中心高级顾问威廉·赖因施说：“特朗普以为所有让步都应该由对手作出，只要祭出‘关税大棒’就能使其他国家就范，但迄今没有与任何国家达成一项比框架协议更具体的全面贸易协议，只能延续‘威胁套路’。”

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一次关税申报，暴露企业多方面问题

来源：《中国税务报》2025年7月11日B3版
作者：郑嘉亮
作者单位：华税税务师事务所（广东）

S公司主要从事进口废五金的加工业务。经海关稽查发现，S公司在2020年11月至2021年4月期间，从香港某公司采购了总计600吨原产于美国的再生铜。然而，这批货物中仅有230吨再生铜的原产地申报是正确的，同时S公司通过“对美加征关税商品排除申报系统”申请排除加征关税。另外370吨美国再生铜的原产地被S公司“伪报”为中国香港，且S公司未申请排除加征关税。

为找准S公司关税申报风险产生的深层次原因，构建长效税务合规管理机制，尽可能从源头上防范税务风险，S公司邀请华税税务师事务所（广东）为其提供税务合规服务，协助S公司以进出口业务专项税务合规为重点，结合企业进出口规模、再生资源种类、产地等因素，建立全面的税务合规管理制度。华税税务师事务所（广东）在接手S公司税务合规服务项目后，迅速组建了项目团队。项目团队对S公司过去5年的纳税申报记录、进出口合同以及相关业务流程进行了全面细致的审查，并通过与公司财务、业务等多部门人员进行访谈，了解S公司业务操作细节和内部管理模式，最终找到了问题产生的根源，并提出了相关建议。

缺乏健全的税务合规管理制度

项目团队审查S公司的税务申报流程，发现S公司内部对于进出口业务的税务申报流程没有明确、详细的规定，导致S公司员工在实际操作中随意性较大，操作不够规范。项目团队进一步分析发现，在货物原产地申报环节，S公司没有建立严格的审核机制，对于报关材料的真实性和准确性缺乏有效的审核，最终导致申报错误。

经项目团队辅导，S公司及时核算了未合规缴纳税款的具体金额，并在规定时间内补缴了相关税款及滞纳金。同时，项目团队结合S公司业务实际，详细梳理了进出口业务中涉及的各类税收法律法规、申报要求和操作规范，制定了适合S公司的进出口税务合规指引，为其提供了系统的税务合规管理框架和操作指南，使S公司在后续的税务工作中有章可循。

项目团队还发现，S公司出现税务问题的根本原因，是缺乏税务合规管理制度。对此，项目团队建议S公司重新调整组织架构，成立以监事为核心的公司内部合规工作组，该工作组直接对公司董事会负责，拥有独立的监督和调查权力。同时，建议S公司任命具有丰富合规经验的专业人士担任合规负责人，负责统筹协调公司的税务工作。此外，建议S公司配备专职的合规专员监督各部门的税务管理，以此将税务合规要求融入到日常业务操作中，并实时监控业务流程中的税务风险。

S公司依据项目团队的建议，结合公司实际业务情况，建立了一套完善的税务合规管理制度。该制度涵盖了税务申报、税款缴纳、发票管理、税务风险防控等各个环节，明确了各部门和岗位在税务工作中的职责和权限，不仅有效填补了公司管理漏洞，而且为公司税务工作的规范化、标准化开展提供了有力保障。

进出口业务流程存在缺陷

项目团队全面审查了S公司的各类进出口业务流程，发现S公司采购、报关、财务等部门之间缺乏有效的沟通与协作，信息传递不及时、不准确。本案例中，S公司采购部门在采购货物时，没有将货物原产地的准确信息及时传达给报关部门，报关部门在申报时，又没有与财务部门进行充分沟通，导致错误申报未被及时发现和纠正。此外，S公司对于进出口业务的税务风险评估和税务监控机制不完善，无法在业务进行过程中及时识别和防范税务风险。

对于这一问题，项目团队认为S公司可以借助信息技术手段，实现各部门数据的实时共享以及业务流程的自动化处理，提升税务合规管理的效率和准确性。项目团队协助S公司制定线上合规审批规定，对线上审批的流程、标准、责任等进行了明确规范，并成功引入线上合规审批管理系统。该系统将税务合规管理的关键环节纳入了信息化流程，包括S公司税务申报、审批、监控等多个环节。

在上述系统中，项目团队设计了“报关材料递交”这一审批项，该项中重点明确了与关税、海关监管相关的“货物启运港”“商品编号”“原产地”“报关合同”“发票”“提单”等事项，以此实现对S公司报关材料的实时审核和监控，避免员工因工作失误而导致进出口业务不合规。此外，员工在进行报关材料递交等操作时，上述系统会根据预设的规则和逻辑进行自动审核，一旦发现异常情况，系统会立即发出预警提示，以此防范税务风险。

据此，S公司引入了信息化管理系统，并明确了各部门在进出口业务各环节的责任，有效减少了人为错误和疏漏。在采购环节，采购部门在确定货物采购意向后，应及时将货物的原产地、价格、数量等关键信息录入系统，使报关部门和财务部门能够实时获取这些信息，提前做好报关和税务处理准备。在报关环节，报关人员根据系统中的信息，严格按照海关规定和税务要求进行申报，确保申报信息的准确性和一致性。同时，优化后的流程还增加了关键节点的审核和监控机制，便于对报关材料的真实性、合规性进行审查。

相关岗位员工合规意识不强

项目团队与S公司财务、业务等多部门人员进行访谈，了解到S公司业务人员在进行采购和报关操作时，只关注业务的完成进度，忽视了税务合规的重要性，没有充分认识到错误申报原产地可能带来的严重法律后果；财务人员对税收法律法规的掌握不够深入，在处理相关税务工作时，未能及时发现并纠正申报错误，也没有对业务人员提供有效的指导。

对于上述问题，项目团队通过向S公司员工展示税务违规案例的严重性和危害性，让员工认识到合规与自身利益息息相关。同时，项目团队建立了一套涵盖风险识别、合规培训等关键环节的机制，通过定期组织员工参加税务合规培训，邀请税务专家分析税务风险案例、讲授税务合规实务操作等内容，提升全员合规意识。

根据项目团队的建议，S公司拟定了员工税务合规培训计划，还建立了培训考核机制，以此对员工的学习成果进行考核评估，并将考核结果与员工的绩效挂钩，激励员工积极参与培训，提高自身税务知识水平和业务技能，为公司的长期合规管理奠定了坚实基础。

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中美就24%关税继续暂停等达成共识

时间：2025年08月12日
来源：新华社、财政部网站

8月12日，中美双方发布《中美斯德哥尔摩经贸会谈联合声明》。美方承诺继续调整对中国商品（包括香港特别行政区和澳门特别行政区商品）加征关税的措施，自8月12日起继续暂停实施24%的对等关税90天。中方自8月12日起继续暂停实施24%对美加征关税以及有关非关税反制措施90天。

政策原文↓

国务院关税税则委员会关于调整对原产于美国的进口商品加征关税措施的公告

税委会公告2025年第8号

为落实中美经贸会谈共识，根据《中华人民共和国关税法》、《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国对外贸易法》等法律法规和国际法基本原则，经国务院批准，自2025年8月12日12时01分起，调整《国务院关税税则委员会关于对原产于美国的进口商品加征关税的公告》（税委会公告2025年第4号）规定的加征关税措施，在90天内继续暂停实施24%的对美加征关税税率，保留10%的对美加征关税税率。

国务院关税税则委员会

2025年8月12日

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小额包裹不再免税 美关税新规冲击跨境物流

时间：2025年09月15日

来源：中国税务报

作者：刘攸迪 肖正超

美国政府表示，取消进口包裹关税的“小额豁免”政策有助于“维护国家安全”和“保护本土产业”。关税新规实施后，美国政府预计每年可增加约400亿美元关税收入。从表面看，受冲击最大的是小微企业和跨境电商，而实际上，美国消费者尤其是低收入群体正在为这项新规买单。该政策也对全球邮政运输业造成冲击。据万国邮政联盟官网发布的消息，美国8月29日暂停进口包裹关税“小额豁免”政策当天，全球寄往美国的包裹量骤减81%。

根据美国政府的行政令，美国政府从8月29日开始暂停对价值800美元及以下的进口包裹给予免税待遇，入境美国的小额包裹需缴纳相关的所有税费。

由于美国取消进口包裹“小额豁免”政策，澳大利亚以“局势复杂且迅速演变”为由，暂停了部分对美国的邮政递送服务。图为澳大利亚墨尔本的一名邮递员走进澳大利亚邮政门店。

分析人士指出，美国政府单方面取消低价值货物免税待遇的做法，正在引发跨境物流和中小企业连锁反应，给全球邮政合作体系带来不确定性。一石激起千层浪，据联合国万国邮政联盟近日统计，目前其成员中已有26国宣布暂停向美国寄送包裹。美国当地媒体称，关税新规预计每年给美国企业和消费者带来约470亿美元的经济损失。

终结近90年的关税豁免惯例

美国进口包裹的“小额豁免”政策由来已久，但存在感较低。它的起源最早可以追溯到1938年，当时只要进口包裹申报价值低于1美元，海关便会“直接放行”。他们认为对这类低价值货物征税，投入的行政成本远高于税收收入。此后几十年间，随着经济全球化程度加深和跨境电商的发展，“小额豁免”政策标准缓慢放宽：1990年提高至5美元，1993年增至200美元，2015年更是直接跃升至800美元。

然而，美国政府却认为“小额豁免”政策是“一项漏洞百出的政策”，会导致美国关税流失。根据美国海关和边境保护局的数据，2024年小额包裹免税入境价值高达646亿美元。美国政府宣称，此次取消“小额豁免”政策是出于产业保护与进口安全的考量，认为低价值外国货物挤压了美国本土制造业空间，还助长了芬太尼等违禁药品进口。关税新规实施后，美国政府预计每年可增加约400亿美元关税收入，同时还可以减少贸易逆差，通过关税杠杆重塑全球贸易规则。

进口包裹关税新规在税率、计税方式、征收方式、支付时限等多个方面都进行了不同程度的“收紧”。

根据规定，在6个月过渡期（2025年8月29日—2026年2月28日）内，所有通过国际邮政网络运往美国的低价值货物，可以按月自行选择按照从价计税或从量计税的方法缴纳关税。若选择从价计税，则按照美国公布的货物原产国有效关税率对每件应税包裹按照价值征收关税。若选择从量计税，则按货物原产国有效关税率分3档固定税额征收关税。即有效关税率高于25%的国家（如巴西、印度和加拿大）征收200美元/件，有效关税率在16%—25%的国家（如印度尼西亚和越南）征收160美元/件，有效关税率低于16%的国家（如英国和欧盟）每件征收80美元/件。6个月过渡期结束后将统一适用从价计税，这意味着商品本身价值将直接决定关税成本。政策要求每个包裹详细注明商品数量、价值、原产地、发货国、零部件产地等信息。关税必须在货物报关月份的次月第7个工作日前支付，逾期支付将面临罚款。此外，政策明确价值低于100美元的文件、礼品等个人包裹仍可享受免税优惠。

美国企业与消费者共同承压

随着美国政府一纸行政令生效，跨境中小企业、美国消费者、全球邮政网络开始面临沉重压力。

中小企业面临经营困境。这一关税新规使美国本土依赖低价进口原材料的企业成本激增，被迫转向国内的高价供应商甚至退出市场。对于出口国而言，直邮模式的利润也将持续压缩，包裹成本暴涨，价格优势急转直下。更严峻的是，除高税率外，严格的关税审查让中小企业面临现金流断裂的风险。加拿大零售商Liz Nieburg经营的袜子及配饰品牌SocksFox，其20%的销售额来源于美国客户，如今已被迫停止向美国发货。

美国低收入群体受冲击。关税新规让原本跨境包裹“低价直邮+关税减免”的红利消失，对普通消费者而言，低价商品涨价不可避免。对于很多美国家庭而言，价格低廉的进口商品是支撑日常生活的必需品。新政实施后，一双从印度进口的拖鞋价格可能从30美元飙升至45美元，一罐从加拿大进口的营养补剂价格也会从40美元跃升至60美元，生活必需品价格大幅上涨让美国低收入群体苦不堪言。美国智库凯托学会的分析报告指出，取消进口包裹的“小额豁免”政策，变相削减了美国普通家庭的消费预算，牺牲了底层民众的生活质量。

全球邮政网络受影响。在关税新规实施首日，全球邮政运输业受到了冲击，多个国家暂停向美国寄送包裹。德国杜塞尔多夫的敦豪分拣中心负责人说：“由于美国海关既未明确缴税流程，也未提供清关指引，我们无法保证包裹顺利送达，暂停服务是唯一选择。”

万国邮联指出，根据美国这项政令，小额货物进口关税代征将交由邮政运营商或经美国海关与边境保护局批准的合规主体承担，而不由美国海关征收。因为此次新规的实施推进速度过快，留给各方调整适应的时间极为有限，邮政运营商与出口企业将会陷入混乱。

据了解，万国邮联是负责国际邮政事务的联合国专门机构，目前有192个成员，几乎涵盖全球所有国家和地区。该机构在最近的一份声明中表示，美国关税新规实施当天，全球寄往美国的包裹量骤减81%。截至9月初，已有88个邮政机构通知万国邮联，在对美方关税新规找到解决方案之前，将部分或全部中断对美邮政服务。

万国邮联表示，该组织正在开发一项新工具，用于在寄件地计算并支付寄美包裹所需的关税。据其官网介绍，成员国的邮政运营商可通过应用程序编程接口访问一个到岸成本计算器，并将其嵌入零售和柜台系统中，使其能够在寄件地帮助客户计算并支付寄美包裹所需关税。然而，有评论指出，由于时间紧、系统稳定性、各邮政机构接受程度等原因，万国邮联开发的计算关税新工具的实际作用仍有待观察。

影响不只是“多缴点税”

分析人士指出，美国调整小额包裹免税规则至少产生两个方面的冲击，即关税成本沿供应链放大和相关合规成本升高，这将进一步改变美国在全球市场中的地位。

从关税成本看，表面上的新增成本将沿供应链向下游传递，影响市场供需平衡，直接压缩美国国内需求，且反作用于供给方。以小额包裹方式开展的国际贸易并非仅集中于最终消费品，也广泛涉及美国制造业的原材料和中间品进口，新增的关税会明显提高美国制造业的运行成本，带来更大的通胀压力。国际贸易网络复杂，贸易需求会直接影响附着于贸易流上的物流、金融、货代清关等各类服务，商品价值的改变会被成比例放大，并体现到各类服务的价格上，改变货运物流企业的航线安排，影响融资、保险或信息服务的成本。

从某种意义上讲，合规成本的增加甚至会高于关税成本。合规成本不论对于政府还是企业，相较于关税成本的影响都更为深远。不仅企业长期依赖的、已形成商业惯例的基本规则发生了变化，各出口方也需要调整其监管模式，增加企业额外的义务。

事实上，小额包裹免税政策调整带来的影响远非关税那么简单。按照美国政府行政令的说法，相关措施是为了遏制芬太尼等违禁药品进口。因此，不享受小额包裹免税的商品，可能需要填报更为详细的产品及来源信息、提供更多证明，并接受更严格的检查，这也为美国海关未来以非关税方式设置贸易壁垒留出后门。

值得关注的是，美国年轻人对美国政府越来越不满。据美国彭博社报道，美国年轻人已经习惯了快时尚的生活，而关税新规严重影响到这些刚刚经济独立、却不得不承受通胀压力的群体。“气疯了”“负担不起”“不知道怎么办”……不少年轻人抱怨说，关税新规把他们的生活搞得一团糟。同时，共和党内部也出现了不满的声音。报道称，美国政府大举征税，或将影响共和党明年的国会中期选举。