湖北省地方税务局 鄂地税发[2009]93号 湖北省地方税务局关于财产行为税减免工作有关规定的通知

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湖北省地方税务局
湖北省地方税务局关于财产行为税减免工作有关规定的通知
鄂地税发[2009]93号

  湖北省地方税务局关于财产行为税减免工作有关规定的通知
  鄂地税发[2009]93号
  全文有效
  2009-04-21
  各市、州、林区、县（市、区）地方税务局：
  为进一步规范财产行为税减免工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局、省地方税务局有关减免税工作规定，现就财产行为税减免工作的若干事项通知如下：
  一、审批权限
  根据《税收减免管理办法（试行）》第八条规定：“凡规定应由省级税务机关及省级以下税务机关审批的，由各省级税务机关审批或确定审批权限，原则上由纳税人所在地的县（区）税务机关审批；对减免税金额较大或减免税条件复杂的项目，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据效能与便民、监督与责任的原则适当划分审批权限”。省局决定对房产税、城镇土地使用税和资源税减免审批权限作如下规定：
  （一）房产税减免的审批权限：对纳税人年减免税额在20 万元（含20 万元）以下的，由各县（市、区）地方税务局审批，抄报市、州地方税务局备案；纳税人年减免税额在20 万元以上的，由市、州地方税务局审批，抄报省地方税务局备案。
  （二）城镇土地使用税减免的审批权限：对纳税人年减免税额在20 万元（含20 万元）以下的，由各县（市、区）地方税务局审批，抄报市、州地方税务局备案；纳税人年减免税额在20 万元以上、60 万元（含60 万元）以下的，由市、州地方税务局审批，抄报省地方税务局备案；纳税人年减免税额超过60 万元的，由省地方税务局审批。
  （三）资源税的减免审批权限：对纳税人因遭受自然灾害或者意外事故损失申请减免资源税的，由省地方税务局负责审批。
  二、减免条件
  （一）纳税人缴纳房产税或城镇土地使用税确有困难的，一般是指以下情形：
  1.主营业务属国家鼓励发展项目，处于项目建设初期或者年度会计利润出现重大亏损的；
  2.遭受重大自然灾害或不可抗力导致的重大事故，给生产经营造成重大影响的；
  3.因改组、改制投入资金较大，以致流动资金周转出现严重困难的；
  4.关闭、停产造成纳税困难的；
  5.从事社会公益事业或承担政府任务造成纳税困难的；
  6.省、市（州）、县政府认定的有其他特殊困难的。
  （二）纳税人因自然灾害或意外事故损失申请减免资源税，一般是指以下情形：
  纳税人开采或者生产应税矿产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失。
  三、审批程序
  城镇土地使用税困难性减免实行逐级审核上报的方式进行审批。即主管地方税务机关统一受理纳税人的减免申请，各级地方税务机关按照审批权限的规定，逐层审核并签署具体意见后，上报有权审批的上级地方税务机关审批。
  四、审批原则
  各级地税机关办理房产税、城镇土地使用税和资源税减免税事项，必须按照国家的产业政策和企业的实际情况严格把关。对
  下列情形不得减免：
  （一）属于国家产业政策限制发展或不符合国家产业政策的项目（即《国家产业结构调整指导目录》中“限制类”、“淘汰类”项目）；
  （二）未按规定履行纳税人义务的企业；
  （三）连续享受困难减免照顾3 年以上的企业；
  （四）国家税务总局和省地方税务局规定的其他情形。
  五、报批资料
  纳税人提出减免税申请，应分税种向主管地方税务机关提出书面申请。属于省地方税务局审批权限的，市、州、直管市、林区地方税务机关应按以下要求整理并提交纳税人的申请资料：
  （一）纳税人申请减免城镇土地使用税的，应报送以下资料：
  1.《减免税申请书》
  2.纳税人减免税书面申请报告
  3.《减免税申请受理通知书》
  4.《减免税申请受理通知书》送达回证
  5.主管地税机关实地调查审核报告
  6.县（市、区）地方税务局审核意见
  7.市、州地方税务局审核意见
  8.纳税人占用土地及缴纳城镇土地使用税详细情况
  9.税务登记证复印件
  10.纳税人财务报表资料
  11.其他相关资料
  属于市、县局审批权限的房产税和城镇土地使用税的减免申请，比照上述要求报送资料。
  （二）纳税人申请减免资源税的，应报送以下资料：
  1.《减免税申请书》
  2.纳税人减免税书面申请报告
  3.《减免税申请受理通知书》
  4.《减免税申请受理通知书》送达回证
  5.主管地税机关实地调查审核报告
  6. 保险公司、主管部门或事故处理部门出具的自然灾害和意外事故损失证明材料
  7.税务登记证复印件
  8.纳税人财务报表资料
  9.其他相关资料
  （三）报审资料内容必须齐全，按照目录顺序摆放装订。各项书面资料填写必须规范，签署意见必须明确，并签名或加盖单位印章，签署日期必须合乎逻辑。
  （四）属于省地方税务局审批权限的，各市、州地方税务局上报纳税人减免税资料的同时，一并上报市、州地方税务局正式请示文件。省局减免税审批意见将以文件形式批复各地。
  六、工作要求
  （一）各地应以此文件的下发为契机，全面加强财产行为税减免税管理工作，集中开展财产行为税的欠税清缴，做好欠税入库工作。完善减免税统计制度，建立明晰的减免税管理台帐，定期统计上报减免税情况。
  （二）各地要依据国家相关法律、法规和各项政策规定，严格执行减免税的审批制度，对纳税确有重大困难的，根据谨慎从严原则做好减免审批工作。坚决制止违法或越权减免税行为。各地要定期或不定期对减免税管理情况进行检查，不断规范财产行为税减免税管理秩序。
  （三）财产行为税减免的审批时限、监督管理和备案管理等事宜按照国家税务总局《税收减免管理办法（试行）》和相关规定执行。
  （四）本通知自2009 年4 月1 日起执行。此前规定凡与本通知不一致的，以本通知为准。