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作者:李旭红 杨晓冬
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United Kingdom
英国2021年纳税申报截止日当天发布未来税收征管策略
在2021年预算公布后,2021年3月23日,英国公布了一系列税收征管和政策措施的更新。新提议中的税务管理和政策措施旨在支持英国税务系统进行更广泛的改进,包括但不限于以下内容:
- 通过投资数字基础设施实现税务系统的数字化;
- 自2022年1月起,通过简化申报规定,降低遗产税申报要求;
- 向所有税务顾问提供强制性的专业赔偿保险;
- 通过关闭提倡避税计划的公司并取消其董事资格,对避税行为发起人采取措施;
- 采取措施确保纳税人遵守其在英国的纳税义务,无论其收入或收益来自何处;
- 审查营业房地产税,包括总体税收水平、重新评估、管理和计税,以及营业房地产税的替代方案;
- 对英国养老金税收规则的技术更新;
- 实施英国碳排放权交易体系,取代欧盟碳排放权交易体系;
- 推出防止增值税价值转移的新规定;
- 出台制裁措施,禁止逃避缴纳烟草税和销售非法烟草;
- 更新英国企业的转让定价要求;
- 将社会投资税收减免条款延长至2023年4月。
(消息来源:IBFD 2021.03.23)
2
Russia
俄罗斯建议实施新的个人所得税税率
俄罗斯政府已建议实行新的累进个人所得税税率。
具体修订概述如下:
新的个人所得税税率旨在将低收入群体的税收负担重新分配给更富裕的个人,并增加国家预算中的税收收入。
第1126364-7号法律草案于2021年3月10日提交议会。
预计修正案将在正式公布后的1个月生效,但不早于下一个纳税期的第一天。
注:自2021年1月1日起,对不超过500万卢布的收入按13%的税率征收个人所得税,对超过500万卢布的收入按15%的税率征收个人所得税。
注:1俄罗斯卢布=0.01307美元
(消息来源:IBFD 2021.03.25)
3
Colombia
哥伦比亚规定通过数字平台提供音乐会观看服务须缴纳增值税
哥伦比亚国家税务局规定,通过数字平台为远程出席活动的参与者提供链接或代码的线上音乐会不被视为增值税免税范围中的公共演出。
根据现行税法,为进行公共表演而提供的公共戏剧艺术表演和艺术服务免征增值税。在这方面,公共戏剧艺术表演被定义为现场剧院、舞蹈、音乐、马戏团、魔术表演以及将家庭范围以外的人聚集在一起的类似表演。上述定义也包括在特定地点和公民娱乐场所的集会。
此外,税务机关规定,免征增值税的艺术服务包括表演艺术指导、音乐、舞蹈、剧院、马戏团、魔术及其他类似活动的制作、创作和艺术表演、除电影电视剧以外剧本的编写、设计,布景、舞台及灯光、音响及视听设备的创作及制造,服装、化妆及电影电视剧以外配饰的设计及制作。
因此,税务机关认为,通过数字平台提供音乐会观看服务不在增值税免税范围内。
税务机关表示,只要相关演出需要有人亲自出席,而非通过数字平台,则销售音乐剧门票免征增值税。此外,税务机关还表示,增值税免税范围不得延伸至法律未明确提及的服务。
最后,税务机关规定,鉴于COVID-19大流行,政府于2020年7月1日至2021年6月30日为公共表演提供的视听制作以及艺术服务免征增值税。
上述规定是根据最近向公众发布的2021年2月5日第900918号裁决作出的。
(消息来源:IBFD 2021.03.31)
4
United States
美国白宫公布拜登总统的公司所得税改革计划
2021年3月31日,美国白宫发布了一份政策简报,概述了拜登总统对美国公司所得税改革的计划。拜登总统打算进行公司所得税改革,以激励在美国国内创造就业机会和进行投资,限制美国公司的利润向避税地转移,并确保大公司缴纳他们应该承担的税款。
具体而言,拜登总统提出以下公司所得税改革建议:
- 公司所得税税率由21%提高至28%;
- 通过以下措施提高美国跨国公司的全球最低税负,如全球无形资产低税收入(GILTI);
- 将税率设定为21%;
- 按国别基准计算税款;
- 取消对外国投资回报的10%税收豁免;
- 鼓励其他国家对公司采取强有力的最低税率,并通过多边谈判就此达成全球协议;
- 以一项新制度取代税基侵蚀和反滥用税(BEAT)条款,该新制度不允许扣减外国公司的付款,因为如果外国公司位于一个不严格采纳最低税率的国家,上述付款可能会将他们的利润从美国剥离;
- 使管理以及运营地点在美国的公司更难通过收购或合并外国公司来自称外国公司的方式逃避美国税款;
- 不允许扣减离岸工作产生的费用,并就在岸工作产生的费用提供税收抵免;
- 废除国外衍生无形资产收入(FDII)规则,该规则可能为公司在将资产转移至海外时提供的税收抵免,并且该规则在鼓励公司于美国投资研发(R&D)方面没有效果;
- 对大公司的账面收入,即公司向投资者报告利润时使用的收入,制定15%的最低税率;
- 取消对化石燃料行业的特别税收优惠,使国家走上到2050年实现温室气体净排放量为零的道路;
- 向美国国内收入局(IRS)提供其所需资源,以对公司进行有效审计并执行针对企业的税法。
美国财政部还于2021年4月1日发表了一份声明,指出拜登总统的税改计划将在未来15年内为一些项目和投资买单,这些项目和投资将在美国建设最先进的基础设施,并使美国工人获得先进技能。
注:根据政策简报,拜登总统将在未来几周内披露其对美国个人所得税的改革的计划。拜登总统打算推行个人所得税改革,以激励工作而非资本,并确保收入最高的个人缴纳其应该缴纳的所得税。
(消息来源:IBFD 2021.04.01)
5
Vietnam
越南发布电子商务活动税收管理草案
越南财政部发布了两份通知草案,其中明确了电子商务活动和数字业务的定义,以及纳税人与海外供应商开展电子商务活动的所得税和增值税(VAT)征收机制。
通知草案补充了2020年12月5日生效的《2019年税收征管法》(LTA)及其实施条例第126/2020 /ND-CP号法令项下有关电子商务活动的规定。
- “电子商务活动”是指通过互联网、移动通信网络或其他开放网络,以电子方式进行部分或全部商业活动的行为;
- “数字业务”是指通过信息技术,在线上提供极少或不需要人为干预的基本自动化服务;
- 以下实体需要通过越南税务总局(GDT)门户网站对在越南的应课税电子商务活动进行税务登记、申报和缴纳税款;
- 在越南没有固定营业地点,但在越南从事电子商务活动或数字业务的海外供应商;
- 上述海外供应商的越南买家;
- 海外供应商授权在越南经营的税务机构及代理人进行上述活动;
- 商业银行、中间支付服务提供商(IPSP)及其他与电子商务活动或数字业务相关的权利和义务实体;
- 应课税收入是海外供应商从其在越南的业务中收到的金额,并将根据各种信息确定,如商业银行和中间支付服务提供商提供的付款交易信息、税务居民身份、账单、交付和所用的互联网协议(IP)地址等。
已在税务机关登记的海外供应商名称将在越南国家税务总局的网站上公布。越南国家税务总局亦会与有关机构协调,以识别尚未就其在越南的电子商务活动所得注册、申报及缴付应缴税款的海外供应商,并指示有关银行或中间支付服务提供商代表该海外供应商扣除及缴纳税款。
注:通知草案涉及《2019税收征管法》的执行以及一般企业、个人和家庭的其他税务事项。
根据《2019税收征管法》和第126号法令,商业银行和中间支付服务提供商须与财政部及相关机构协调,管理和监督电子商务活动和数字业务的跨境支付。
(消息来源:IBFD 2021.04.07)
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