【特别提醒】中国香港如愿解脱，俄罗斯仍遭排斥——欧盟税收不合作辖区名单最新更新

李威03

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来源：EU官网
编译：思迈特财税国际税收服务团队
概要
2月20日，欧盟经济和金融事务（ECOFIN）理事会更新了其税收不合作辖区名单（附件一黑名单、附件二灰名单），中国香港如愿从灰名单中移出，而俄罗斯则继续“霸榜”黑名单！
欧盟理事会在每年2月份和10月份对税收不合作辖区名单进行更新。与2023年10月份名单相比，黑名单减少了4个辖区，分别是伯利兹、特克斯和凯科斯群岛、巴哈马和塞舌尔，至此，欧盟税收不合作辖区黑名单减至12个辖区，分别是：美属萨摩亚、安圭拉、安提瓜和巴布达、斐济、关岛、帕劳、巴拿马、俄罗斯、萨摩亚、特立尼达和多巴哥、美属维尔京群岛和瓦努阿图。
与2023年10月份的灰名单相比，该灰名单由14个辖区调整为10个辖区，其中增加了3个辖区，分别是：塞舌尔（由黑名单转入）、伯利兹（由黑名单转入）埃斯瓦蒂尼；灰名单上减少了7个辖区，分别是：阿尔巴尼亚、阿鲁巴、伯兹瓦纳、多米尼克、斯威士兰、中国香港和以色列。更新后欧盟税收不合作灰名单包括10个辖区，分别是：土耳其、哥斯达黎加、库拉索、伯利兹、英属维尔京群岛、塞舌尔、马来西亚、亚美尼亚、埃斯瓦蒂尼、越南。
为方便大家了解欧盟税收不合作名单的变化情况，思迈特财税国际税收服务团队特汇总整理、比较如下表所示：





4个辖区移出黑名单的原因
巴哈马及特克斯和凯科斯群岛：自2022年10月以来，OECD有害税收实践论坛（FHTP）已经发现这两个辖区在实施经济实质要求方面存在不足。在FHTP的最新评估中，OECD对这两个辖区的补救建议从“硬”建议变为“软”建议，这使得行为准则小组可以考虑这两个辖区符合无或仅有名义公司所得税辖区的标准。
伯利兹和塞舌尔：2023年10月，伯利兹和塞舌尔在OECD全球论坛对应要求交换信息（EOIR）的负面评估后被纳入欧盟税收不合作辖区名单。在这两个辖区的适用规则发生变化后，全球论坛同意对其进行补充审查，审查将在不久的将来进行。在审查结果出来之前，伯利兹和塞舌尔被移出黑名单，转入灰名单。

7个辖区移出灰名单的原因
中国香港、阿尔巴尼亚和斯威士兰：通过修订其有害税收优惠制度履行了其承诺，因此这三个辖区将从灰名单中移出。
阿鲁巴和以色列：这两个辖区履行在通用报告标准框架下自动交换金融账户涉税信息的承诺，因此这两个辖区将从灰名单中移出。
博茨瓦纳和多米尼克：全球论坛对博茨瓦纳和多米尼克在应要求交换信息（EOIR）方面作出了积极评价，因此这两个辖区将从灰名单中移出。

思迈特简评
1、中国香港特区政府欢迎欧盟把香港从税收不合作辖区灰名单中剔除
正如去年10月份我们分析的那样，只要中国香港有关财产收益处理的立法修订案通过欧盟委员会的审查，则中国香港最快在2024年2月份从该灰名单中移出。详见《BVI被欧盟移出税收黑名单，而伯利兹则被列入黑名单》一文。
2月20日，中国香港特区政府欢迎欧盟把香港从其税务合作事宜观察名单（灰名单）中剔除，肯定香港在确保外地收入豁免征税机制完全符合欧盟相关规定方面的工作。
财经事务及库务局局长许正宇表示：香港作为国际金融中心，一直支持国际税务合作以打击跨境避税。我们经优化的外地收入豁免征税机制已于2024年1月1日起生效。欣悉欧盟肯定我们这方面的工作，并已将香港从观察名单中剔除。香港会继续符合国际税务标准，同时维护香港的税务竞争力。
因应欧盟在2021年把香港列入观察名单，特区政府于2023年1月引入新的外地收入豁免征税机制，要求跨国企业实体须符合经济实质要求，才可就在香港收取的外地股息、利息、得自使用知识产权的收入和处置股份或股权权益的收益，获得税务豁免。2022年12月，欧盟公布最新的《外地收入豁免征税机制的指引》，明确指明处置收益为外地收入豁免征税机制所涵盖的收入类型，并要求相关纳税人须符合经济实质要求。观察名单保留了包括香港在内的正修订外地收入豁免征税机制的税务管辖区，直至完成所需法例修订。
就此，特区政府于2023年12月制定了《2023年税务（修订）（外地处置收益征税）条例》，优化外地收入豁免征税机制，扩大外地处置收益所涵盖的资产范围，以包括股份或股权权益以外的资产。优化的外地收入豁免征税机制已于2024年1月1日起生效。
许正宇指出：展望未来，特区政府将不断推动落实新的政策措施，为市场可持续发展增添新动能。我有信心香港将继续保持便利营商的环境，并巩固国际金融和商贸中心的地位。尽管受环球地缘政治局势及高息环境影响，香港一直保持韧性，并持续加强作为国际金融中心竞争力。香港拥有独特优势，包括简单税制、监管制度与主要海外市场接轨、资讯及资本自由流通，以及多元的人才库。环顾世界各地，香港是唯一一个兼享全球和中国优势的城市。这独一无二的特点，令香港成为中国通往世界金融市场和接触环球投资者的门户。
2、没有惊喜，俄罗斯如此优秀的“作业”仍然被高傲的欧盟无视
2023年2月14日，欧盟理事会关于俄罗斯的结论指出，其“对乌克兰的无端军事侵略，欧洲理事会已在多个场合予以强烈谴责，这阻碍了行为准则小组与俄罗斯当局保持对话。”瑞典财政部长Elisabeth Svantesson新闻发布会上说，俄罗斯“现在做了很多错事，但当涉及到黑名单时，这里的错事是他们未能履行承诺，修订其有害国际控股公司制度。”2023年10月17日和今年2月20日，欧盟理事会关于俄罗斯的结论都是“俄罗斯联邦存在有害的优惠税收制度（国际控股公司），尚未解决这个问题”。
欧盟理事会对俄罗斯的结论是客观公正的吗？就在2022年2月4日欧盟委员会拟将俄罗斯列入税收不合作辖区灰名单后，俄罗斯迅速做出反应，2022年2月16日紧急三读通过了税法修正案。该修正案规定，特别税收管理区的所有新设立企业和现有企业适用税收优惠政策时，必须确认企业将经济业务转移到特别税收管理区境内并开展经济活动（经济实质原则）。该修正案设置了包括对收入结构、员工数量、办公场所的位置和面积、及国际控股公司在此地区的投资数量和类型等多项条件，对企业是否满足实质性转移进行评估。详见《俄财政部迅速做出反应以应对欧盟委员会拟将俄列入税收不合作灰名单》一文。由此可见，俄罗斯是积极在回应欧盟的关切，且该应对措施与欧盟2021年12月22日打击壳公司的经济实质法案草案的内容高度匹配，有具体的定量标准，在实务中执行性强，而不像那些避税地经济实质法案那样以定性标准为主，俄罗斯的这些措施未来可作为各辖区修法的参考模板。但就是这样优秀的“作业”，都得不到“老师”的首肯，那只能说欧盟官员宣扬的“欧盟将俄罗斯列入黑名单的决定不是一项政治举措”就是一个笑话！
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1、《2023年度国际税收政策汇编》；
2、《2023年度国际税收案例汇编》；
3、《2023年度全球转让定价动态汇编》；
4、《2023年度全球税收协定动态汇编》；
5、《2023年度全球双支柱动态汇编》。
6、《非居民企业所得税政策汇编》；
7、《特别纳税调整新旧政策汇编》；
8、《中国CRS及情报交换相关税收政策汇编》；
9、《走出去企业税收政策法规汇编》。
END