稳外贸稳外资税收政策指引——外贸新业态税收政策（六）

江苏政策君

前言
为充分发挥税收支持稳外贸稳外资工作的职能作用，国家税务总局对现行有效的相关税收支持政策和征管服务举措进行梳理更新，形成新版《稳外贸稳外资税收政策指引》并于1月15日对外发布。为方便纳税人更好了解政策、适用政策，为外贸外资发展营造良好税收环境，江苏税务将持续开展稳外贸稳外资税收政策系列专题宣传，今天带您了解外贸综合服务企业代办退税政策。


【适用主体】
外贸综合服务企业以及办理委托代办退税的生产企业

【政策内容】
外贸综合服务企业（以下简称综服企业）代国内生产企业办理出口退（免）税事项同时符合相关条件的，可由综服企业向综服企业所在地主管税务机关集中代为办理出口退（免）税事项（以下称代办退税）。
【适用条件】
1.综服企业代国内生产企业办理出口退（免）税事项同时符合下列条件的，可由综服企业向综服企业所在地主管税务机关集中代办退税：
（1）符合商务部等部门规定的综服企业定义并向主管税务机关备案；
（2）企业内部已建立较为完善的代办退税内部风险管控制度。
2.生产企业出口货物，同时符合以下条件的，可由综服企业代办退税：
（1）出口货物为生产企业的自产货物或视同自产货物；
（2）生产企业为增值税一般纳税人并已按规定办理出口退（免）税备案；
（3）生产企业已与境外单位或个人签订出口合同；
（4）生产企业已与综服企业签订外贸综合服务合同（协议），约定由综服企业提供包括报关报检、物流、代办退税、结算等在内的综合服务，并明确相关法律责任；
（5）生产企业向主管税务机关提供代办退税的开户银行和账号。
3.生产企业代办退税的出口货物，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税，同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票（以下称代办退税专用发票），作为综服企业代办退税的凭证。
出口货物离岸价以人民币以外的货币结算的，其人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
代办退税专用发票上的“金额”栏次须按照换算成人民币金额的出口货物离岸价填写。
4.综服企业向其主管税务机关申报代办退税，应退税额按代办退税专用发票上注明的“金额”和出口货物适用的出口退税率计算。
（1）应退税额=代办退税专用发票上注明的“金额”×出口货物适用的出口退税率；
（2）代办退税专用发票不得作为综服企业的增值税扣税凭证。
5.外贸综合服务企业在生产企业办理委托代办退税备案后，留存以下资料，即可为该生产企业申报代办退税，无需报送《代办退税情况备案表》（国家税务总局公告2017年第35号发布）和企业代办退税风险管控制度：
（1）与生产企业签订的外贸综合服务合同（协议）；
（2）每户委托代办退税生产企业的《代办退税情况备案表》；
（3）外贸综合服务企业代办退税风险管控制度、内部风险管控信息系统建设及应用情况。
生产企业办理委托代办退税备案变更后，外贸综合服务企业将变更后的《代办退税情况备案表》留存备查即可，无需重新报送该表。
【政策依据】
1.《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（2017年第35号）
2.《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项的公告》（2022年第9号）第六条第（一）项
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稳外贸稳外资税收政策指引
（修订版）



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审核：江苏省税务局纳税服务处、第二税务分局
编发：江苏省税务局纳税服务和宣传中心



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