年终奖去年底发或今年发，在个税处理上一样吗？

重庆政策君

提起年终奖
大家在两个时间段最关心
一是岁末年初发钱时
二是3-6月个税综合所得汇算退（补）税时
有些小伙伴12月就收到年终奖了
有些在临近春节的1-2月才收到
年终奖发放时间不同
在计算个税时也有不同吗
今天小编就和大家聊聊
年终奖的个税小知识

01
什么是年终奖？
答：年终奖，也称全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

02
取得的季度奖、半年奖等可以视为全年一次性奖金吗？
答：不可以。雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按《税法》规定缴纳个人所得税。

03
一笔年终奖分别在年初和年末发放，可以合起来算作“全年一次性奖金”吗？
答：不可以。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，年终奖单独计税办法只允许采用一次，不同月份的奖金不能合并为一次。

04
年终奖在去年12月发放或在今年发放，个税处理一样吗？
答：不一样。如果在2023年12月31日前发放，就属于2023年度的收入。如果在2024年1月发放，就属于2024年度的收入。

小贴士
2023年12月计提的年终奖，在2024年1月实际发放，应在实际发放的次月十五日内办理上月属期税款扣缴申报。因此，该笔年终奖个税税款所属年度为2024年。

05
年终奖可以按照全年一次性奖金单独计税，也可以并入综合所得计税，选择哪种计税方式更划算？
答：由于每个人工资薪金数额及构成不同，因此选择哪种计税方式更划算也因人而异，需要具体计算分析，根据实际情况选择最划算的计税方式。
不会计算也没关系，在办理个税年度汇算时，您可以登录个人所得税APP，依次点击【服务】-【综合所得年度汇算】，在“收入和税前扣除”界面，点击“工资薪金”栏右侧提示框，选择全年一次性奖金计税方式，系统会自动计算出两种计税方式下的应退（补）税额，比较一下，哪种划算选哪种即可。


温馨提示


1.根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）规定，全年一次性奖金单独计税政策延续到2027年12月31日。

2.采取年终奖单独计税方式计算个税的时候，全年一次性奖金收入不得再次扣除费用、三险一金等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、其他扣除及捐赠等。

3.全年一次性奖金申报时已选择单独计税的，在个税年度汇算清缴时，可以重新选择单独计税或者并入综合所得计税。
来源：重庆税务
制作：丰都税务