税种2022系列：我国车船税收入规模与地区分布！

李威03

2022年我国车船税收入规模与地区分布
（第2121期）
我国对车船税征收的历史悠久。明清时，曾对内河商船征收船钞。解放前，不少城市对车船征收牌照税。新中国成立后，中央人民政府政务院于1951年颁布了《车船使用牌照税暂行条例》，对车船征收车船使用牌照税。1986年9月国务院在实施工商税制改革时，又发布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》。《中华人民共和国车船税暂行条例》就是在《车船使用牌照税暂行条例》和《中华人民共和国车船使用税暂行条例》基础上合并修订而成的。车船税法是由全国人大常委会通过的第一部财产行为税法律，于2012年1月1日起施行。较早实现了税收法定和立法先行，开征车船税，可以将分散在纳税人手中的部分资金集中起来，增加地方税源和地方政府财政收入。
表1 我国车船税的立法发展历程

一、近20年车船税总体收入规模及占比情况
总体上看，2003-2022年我国车船税的收入规模整体呈现上升趋势，从2003年的32.15亿元增长到2022年的1071.96亿元，二十年间增长超过了30倍。自2012年车船税法实施以来，车船税收入基本一年上升一个台阶，突破400亿元、500亿元……2021年车船税收入首次突破1000亿元，达1020.62亿元，2022年车船税收入较2021年增加了51.34亿元，为1071.96亿元。从2003-2022年的增速来看，车船税税收收入连续二十年保持正增长。2008年车船税收入的增速最高，为111.58%。2012-2017年增速有所减缓，近5年增速均在10%以下（见图1）。
图1 2003-2022年我国车船税规模及增速
从2003-2022年车船税占各项税收收入的比重来看，比重稳中有升。2003-2015年车船税收入占比均低于0.5%，2016年占比首次超过0.5%，二十年间车船税的平均占比为0.39%（见图2）。可见，在税收收入构成中，车船税收入规模有限，属于小税种，因此车船税收入规模占各项税收收入的比重就更加微乎其微了。车船税在全国税收收入中占比虽小，但作为地方税收，的确为地方财政带来一笔不小的收入，可以用于交通事业的发展。
图2 2003-2022年车船税收入占各项税收收入比重
二、2022年全国各地区车船税占比情况
（一）各地区车船税占全国车船税收入比重
从各省车船税收入占全部车船税收入的比重来看，2022年占比最大的依然是山东省，达到了9.24%；占比最小的是西藏，仅为0.17%。各省车船税收入占比高于5.0%的有6个省，分别是山东（9.24%）、广东（8.79%）、江苏（6.36%）、浙江（6.33%）、河北（5.82%）和河南（5.72%）；有17个省的占比处于2.0%—5.0%之间；有8个省占比小于2%，分别贵州（1.79%）、重庆（1.72%）、甘肃（1.68%）、天津（1.38%）、宁夏（0.57%）、海南（0.56%）、青海（0.42%）和西藏（0.17%）（见图3）。
图3 2022年各省车船税占全部车船税比重情况
从三大地区车船税的规模及占比来看，东部地区的规模最大，达549.13亿元，占比为51.23%，占比较去年有所上升；中部地区次之，为271.34亿元，占比25.31%；西部地区的规模最小，为251.49亿元，占比为23.46%。车船税规模最大的东部地区是最小西部地区的2.18倍（见图4）。
图4 2022年各地区车船税规模及占比
（二）地区车船税占该地区税收收入比重
从各省车船税收入占各省税收收入的比重来看，占比普遍较小。2022年占比最大的是吉林，达到了4.13%；占比最小的依然是上海，仅为0.35%。各省车船税收入占比高于2.0%的有9个省，较去年增加了两个省份，分别是吉林（4.13%）、黑龙江（3.41%）、甘肃（3.09%）、广西（3.01%）、辽宁（2.99%）、河北（2.78%）、云南（2.38%）、河南（2.37%）和山东（2.07%）；有19个省的占比处于1.0%—2.0%之间；有3个省占比小于1%，分别是海南（0.99%）、北京（0.70%）和上海（0.35%），均为东部地区（见图5）。
从三大地区车船税占该地区税收收入的比重来看，中部地区与西部地区的占比相差较小，分别为1.80%和1.69%，而东部地区车船税占该地区税收收入的比重最小，仅为1.18%，这可能是由于东部地区通过车牌控制等方式严控车辆增加量及“减税降费”政策所致。
图5 2022年各省车船税占各省税收收入比重情况
车船税作为一个特殊性的财产税种，在全国万亿元的税收面前，实属体量非常小的税种。近十年随着全国乘用车的蓬勃发展，车船税征收也近翻倍。即使在2012年车船税法出台后，为鼓励新能源汽车的发展，国家号召减税降费，各省多次调低车船税税率，全国车船税的征收情况依然在逐步上升。可以看到全民持有汽车的良好态势，以及税收征管的情况良好。
车船税属于绿色税制体系，在改革车船税时不仅要充分考虑与相关税种的衔接，而且还要考虑收入归属、收入用途等方面的衔接。目前，我国新能源汽车配套基础设施及相关税收优惠政策并不完善，应综合运用直接减税、投资抵免、设备加速折旧等各项优惠措施，构建完善的能源汽车税收政策体系，为汽车产业、绿色制造提供税收政策支持。
数据来源：国家统计局数据库网站
作者：焦夏丽
指导老师：李永海
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