国际税收资讯（第八期）

北京政策君

随着高水平对外开放和共建“一带一路”倡议的深入推进，我国企业跨境经营活动逐步增多，参与国际竞争合作逐渐深入。为更好地服务全面对外开放新格局，北京市朝阳区税务局充分发挥税收职能作用，对“走出去”企业相关的税收资讯进行归纳整理，帮助企业了解国际税收最新动态，有效规避、防范和应对境外税收风险，为优化营商环境、促进贸易畅通和投资便利作出积极贡献。


目录
01
日本
02
英国
03
阿联酋
04
巴巴多斯
05
荷兰

经合组织敦促日本提高消费税税率


关键词
日本；消费税
经合组织再次敦促日本政府需要提高本国消费税税率，降低国家债务和资金政策，以应对人口加速老龄化对经济和社会的影响。
经合组织最新有关日本经济的调查研究显示，2023年日本GDP增长1.9%，2024年预计将继续稳步增长1%，2025年GDP增长率为1.1%，外部市场受到诸多不确定因素影响，日本GDP增长主要靠内需拉动。
疫情和能源危机期间，日本公共债务总额达到前所未有的高度，2022年度债务与GDP比率为245%，预计未来几年只会略有下降，2024年比率为243%，2025年比率为242%。
经合组织表示，日本应优先考虑财政空间再建和确保债务可持续性，并指出日本需要一个可信的中期财政整顿计划，例如增加公共收入和提高财政支出效益，以降低公共债务水平。
经合组织指出，日本的消费税税率为10%，在经合组织成员国家中是最低水平，敦促其提高消费税，并建议对现有的投资财政支持计划进行改革，以鼓励小型企业和初创企业进行更多创新。
来源：Wolters Kluwer 国际税收管理科
李存纪（译）

英国税务机关明确
如何申请研发税收优惠政策



关键词
英国；优惠政策
1月10日，英国税务机关发布了新的指南，对申请研发企业税收减免的程序进行了说明。
该指南明确了哪些纳税人须提交附加信息表，来辅助申请研发税收减免、支出抵税或同时申请这两项优惠，并进一步明确了每个期间应提交的信息。
此外，该指南还为公司代理人授权提交申请提供了新的指导。
来源：Wolters Kluwer 呼家楼税务所
焦琳（译）

阿联酋发布企业纳税集团指南


关键词
阿联酋；纳税集团
阿拉伯联合酋长国联邦税务局发布了一份新指南，对企业所得税制度下纳税集团组建规则进行了解释。
该指南给出了纳税集团的概念，描述了哪些纳税人有资格组建纳税集团或成为纳税集团成员；说明了什么情况下可以组建和解散纳税集团；明确了如何确认纳税集团的应纳税所得额；概述了相关合规性要求。
纳税集团组建后，集团内的纳税人将被视为单一纳税人。纳税集团的应税收入应合并计算，整个集团只需要提交一份纳税申报表。
符合相关条件的居民实体可以向联邦税务局申请组建纳税集团。
来源：Wolters Kluwer 奥运村税务所
陈玮玉（译）

巴巴多斯发布公司税预缴指南


关键词
巴巴多斯；公司税
巴巴多斯政府发布一项税收指南，为大型跨国企业缴纳新公司税提供指导。
新公司税适用于2024年1月1日以后取得的收入。该税制的基本税率为9%，总收入在200万巴巴多斯元（100万美元）以下的企业适用5.5%的税率；第一类保险公司适用零税率，第二类和第三类保险公司适用2%税率；国际航运业的税制保持不变，税率仍维持1%到5.5%的浮动税率。
如果被涵盖跨国企业的最终母公司所在辖区未实施收入纳入规则（IIR），且其组成实体不受收入纳入规则（IIR）或低税支付规则（UTPR）约束，则跨国企业将继续适用税率在1%至5.5%之间的现行税制。
此外，巴巴多斯还引入了国内最低补足税，对巴巴多斯实体的利润征税，否则这些利润将归属于集团母公司所在辖区。
巴巴多斯在实施新的公司税制度的同时，还为经合组织支柱二15%最低税框架范围内的跨国企业，制定了按月缴纳企业所得税时间表，将上一纳税年度前一年的应税收入暂定为税基，税率为9%，企业需要在每月15日前预缴税款。2024年度预缴税款应根据2022纳税年度的收入计算，这将适用于母公司位于已实施最低税立法辖区的集团实体。从2025年起，除小型企业外，所有企业都将采用相同的按月纳税时间表。
该指南规定，如果最终母公司或中间母公司的辖区最终实施支柱二立法，公司必须从次月起预缴税款。受新规则约束的公司需要在线填报一张新的按月预缴企业所得税申报表。
来源：Wolters Kluwer 麦子店税务所
王志忠（译）

荷兰实施2024年税收制度改革


关键词
荷兰；改革
自2024年1月1日起，荷兰开始实施2024年税收计划制定的多项税收制度改革措施。根据税收计划，2024年中小企业利润免税率从14%降低至13.31%，而不是早前通过国家预算宣布的12.7%。
自由职业者的扣除额进一步降低，从2023年的5030欧元降至3750欧元。荷兰政府表示，2025年将进一步降至2470欧元，2026年降至1200欧元，2027年降至900欧元。
对于第二类收入“实质性股权收益”（实际持有股权产生的股息和资本利得），不超过67000欧元的部分税率为24.5%；超过67000的部分，税率为33%。
第三类收入“储蓄和投资收入”的税率从32%提高到36%，保留57000欧元的免税津贴。
自1月1日起，21岁及以上志愿者的最高免税小时津贴增加至每小时5.50欧元；21岁以下的志愿者，津贴增加至每小时3.25欧元。2024年志愿者津贴总额最高为每年2100欧元，每月210欧元。
此外，自2024年1月1日起，免税旅行津贴从每公里0.21欧元增加至0.23欧元。
荷兰众议院还对财政预算案中外籍员工30%收入免税的规定进行了修改。新规将该税收优惠的适用范围限定为收入不超过23.3万欧元的纳税人。符合条件的纳税人，可享受20个月的30%应税收入免税，之后的20个月享受20%应税收入免税，最后20个月享受10%应税收入免税。
此外，新规还包括限制股东从其公司借款而不被征税的情况。虽然支付给股东的工资和股息需要缴纳所得税，但贷款则不需要，这就会导致股东向公司过度借贷以及长期递延纳税甚至不履行纳税义务。
根据新规，持有公司5%或以上股份的股东最多能够免税借款500,000欧元（561,320美元），超过此限额的借款需缴纳所得税。
首次购房者的转让税免税额从44万欧元提高到51万欧元。
来源：Wolters Kluwer 第四税务所
余佳谦（译）
来源：北京朝阳税务