【持续关注】双支柱全球最新动态（周更，2024年1月30日）

李威03

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编译：思迈特财税国际税收服务团队
上周双支柱全球动态我们主要可以关注欧盟、BVI、匈牙利、奥地利、意大利、韩国、库拉索、美国和日本等的最新动态，具体概述如下。

目 录
1、商业游说团体敦促 BEFIT 等待全球最低税规则稳定后再推进
2、比利时财长回避推进欧盟打击空壳公司规则及支柱一立法进程
3、欧盟启动对支柱二实施的违规程序，9个国家可能面临违规诉讼
4、BVI财政部就支柱二咨询服务公开招标
5、韩国颁布总统令，修订国内与GloBE规则有关的法律
6、卡塔尔大学将举办支柱二及其对税收政策影响的国际会议
7、匈牙利修订医药制造商特别税以适用全球最低税规则
8、奥地利降低公司税税率后仍高于15%的最低税率但批评者质疑其合理性
9、意大利发布引入支柱二规则2024年预算法和税制改革法令
10、库拉索就实施全球最低税规则举行咨询会
11、美国前财政部官员提出对全球最低税同行评审的担忧
12、美国白宫官员Aron-Dine将担任负责税收政策的代理助理部长
13、日本ASBJ发布了《全球最低税规则税收影响会计暂行处理实用解决方案》修订草案

文 章 内 容
1、商业游说团体敦促BEFIT应等待全球最低税规则稳定后再推进

来源：law360
一个欧盟商业游说团体批评了欧盟新的公司税框架草案，称其没有实现降低合规成本和简化税收环境的目标，应该推迟到全球最低税规则稳定下来后再推进。
1月25日，代表欧洲40个国家行业和雇主组织的Business Europe发布了一份立场文件（该立场文件）表示，欧盟委员会提议的框架“欧盟企业：所得税框架”（BEFIT）应仅在全球最低税规则后生效。
Business Europe总干事Markus J. Beyrer表示，欧盟企业支持该计划的总体目标，即通过简化税收环境和降低税收合规成本来强化单一市场。然而，要使BEFIT改革有效，它必须与全球最低规则完全一致。鉴于不断变化的全球税收环境的复杂性，欧盟立法者应该等待全球最低税规则更加稳定，然后再提出详细的提案。该立场文件称，如果BEFIT提案成为法律，则欧盟公司应该可以选择是否适用该法律，同时等待全球最低税规则稳定下来。
该立场文件指出，BEFIT将阻碍企业投资和就业增长，因为它将与欧盟国家的国内税收制度并行实施，从而大大增加合规成本、复杂性和征管负担。有报告称，BEFIT与OECD全球最低税规则存在分歧。
此外，该立场文件称，与欧盟早期的公司税提案相比，BEFIT和全球最低税规则的结合将“不可避免地”降低公司抵消欧盟跨境损失的可能性。该文件称，在转让定价合规问题上，BEFIT的过渡方法带来了进一步的复杂性，并且没有提供必要的税收和法律确定性，以确保有效免除双重征税。
该立场文件还表示，引入一站式制度以加强公司税务合规性并没有取得重大改善，因为它缺乏清晰度和雄心。
Beyrer声明称，欧盟委员会的影响评估没有考虑到企业将受到的影响，因为它只考虑了从理论上简化公司税规则的潜在益处。因此，应该做出新的评估。
思迈特提醒：针对利益攸关方的质疑，欧盟委员会税务和关税同盟总局（TAXUD）公司税计划部门负责人IoannaMitroyanni在1月25日欧洲经济和社会委员会（EESC）的公开听证会上表示，BEFIT和支柱二可以进一步保持一致，BEFIT旨在协调公司税基要素的提案可以与支柱二规则相协调，而不是增加复杂性。从理论上讲，我们本可以制定一套与支柱二相同的规则。但我说的是理论上，因为从原则角度来看，支柱二是一个具有不同目标的制度。2023年9月，欧盟委员会提出了BEFIT提案。该举措将通过简化公司税规则和税收遵从，并为企业提供公平竞争环境，从而改善单一市场的运作。BEFIT旨在解决复杂性和双重征税问题，并减少企业，主要是那些有跨境活动的企业，目前在单一市场上面临的税务合规成本。它将有助于使欧盟对跨境投资更具吸引力并支持增长。BEFIT将强制适用于全球合并年收入达到或超过7.5亿欧元的大型集团。在一揽子方案中的新转让定价规则旨在确保OECD独立交易原则在整个欧盟的普遍适用，并纳入相关的OECD指南。BEFIT要想生效，欧盟委员会的提案必须得到所有27个欧盟成员国的批准。比利时在今年上半年主持欧盟财长会议，但尚未确定部长们首次讨论的日期。了解欧盟BEFIT更多详细信息，敬请关注TPPERSON后续分享内容。


2、比利时财长回避推进欧盟空壳公司规则和支柱一立法进程

来源：Bloomberg TAX
1月23日，欧盟轮值主席国比利时财长几乎没有提供任何细节，说明他计划在欧盟理事会轮值主席国期间如何推进拟议的打击空壳公司税收规则及支柱一协议。
在欧洲议会经济和金融事务委员会的听证会上，比利时财政部长Vincent Van Peteghem表示，在进一步讨论最终确定之前，欧盟关于打击空壳公司的拟议规则需要法律和技术分析，而关于尚未最终确定的全球税收协议的支柱一，欧盟的目标是“保持与世界其他地区的对话开放”。
Van Peteghem表示，一些欧盟国家担心该规则会“带来过多的征管负担”，且在更详细地研究潜在成本之前无法继续进行。但该规则必须得到欧盟国家的一致同意，欧盟部长会议将由比利时主持至今年6月30日。
Van Peteghem表示，关于支柱一，我们需要继续相信我们能够达成协议。但他拒绝透露进一步的细节，也没有回答有关在没有就支柱一达成协议的情况下在欧盟重新引入数字服务税（DST）的问题。
欧洲议会税收小组委员会主席、荷兰中左翼议员Paul Tang表示，Van Peteghem通过谈论“分析和对话”来回答立法者的问题，但对“可交付成果”只字未提。
思迈特提醒：2021年5月20日，欧盟委员会发起了一份倡议并征询意见，该倡议的主要目的旨在打击在跨境安排中继续使用空壳公司（即经济成分很少或没有经济活动的法人实体）进行避税的行为。2021年12月22日，欧盟委员会发布一项指令草案，制定了防止出于税收目的打击滥用空壳公司的规则，并相应修订了征管合作第2011/16/EU号指令（DAC）。该指令草案对部分欧盟实体提出了额外申报义务。根据规定，不满足最低实质要求且无法证明其商业目的的欧盟空壳公司，将可能被限制适用欧盟成员国之间的税收减免政策，以及税收协定下的各项优惠待遇。

3、欧盟启动对支柱二实施的违规程序，9个国家可能面临违规诉讼

来源：欧盟委员会官网
1月25日，欧盟委员会对9个成员国发出警告，因为这些国家未能在规定的2023年12月31日最后期限内完成全球最低税立法—将欧盟最低税指令转化为国内法。这些国家包括：塞浦路斯、爱沙尼亚、希腊、西班牙、拉脱维亚、立陶宛、马耳他、波兰和葡萄牙。
根据欧盟执行机构欧盟委员会1月25日公布的违规决定，这9个国家必须在2个月内完成将欧盟最低税指令纳入其国内法。如果成员国未能这样做，则欧盟委员会可以发出合理意见，正式要求成员国遵守欧盟法律，给成员国更多时间（通常是2个月）通知欧盟委员会为实施该指令而采取的行动。但是，如果成员国仍然不遵守，则委员会可以将案件提交给欧盟法院，该法院可能会施加处罚。如果欧盟法院认为该成员国违反了欧盟法律，则该成员国必须遵守法院的判决。
虽然2023年12月12日欧盟委员会确认，爱沙尼亚、拉脱维亚、立陶宛、马耳他和斯洛伐克这5国可以将IIR/UTPR的实施推迟6年，但这5国仍然需要将欧盟最低税指令转化为国内立法，以允许其他成员国征税。
思迈特提醒：截至目前，奥地利、比利时、保加利亚、克罗地亚、捷克共和国、丹麦、芬兰、法国、德国、匈牙利、爱尔兰、意大利、卢森堡、荷兰、罗马尼亚、斯洛文尼亚和瑞典17个（斯洛伐克虽然推迟，但已经颁布立法）欧盟成员国已颁布了完整的国内立法。根据我们掌握的资讯，尚未完成最低税立法的国家已经开始行动了，具体情况如下：2023年12月19日，波兰财政部批准了一项法案草案，以将欧盟最低税指令转化为国内法，目标是使波兰最低税规则在2025年1月生效，但该法案必须进行公众咨询，并得到议会批准；塞浦路斯财政部经济官员Nayia Syrimi-Charalambous在上个月告诉媒体，塞浦路斯预计将在今年第一季度颁布该法律；1月9日，希腊部长理事会审议了一项实施欧盟最低税指令的法案，该法案纳入了2023年12月31日的IIR和QDMTT以及2024年12月31日的UTPR；1月11日，希腊财政部向部长会议提交了一项法案，开始了制定全球最低税的进程；一家经济新闻网站1月25日表示，葡萄牙政府错过了2023年12月31日的最后期限，鉴于议会选举定于3月10日举行，最早可能要到5月或6月才能完成最低税立法。2023年12月20日，西班牙已经开始就实施最低税规则征询公众意见。

4、BVI财政部就支柱二咨询服务公开招标

来源：BVI财政部官网
1月19日，BVI财政部发布了“2024年公开招标通知第1号—支柱二咨询顾问服务”（以下简称“该通知”）。该通知称BVI政府(GOVI)将通过财政部邀请合格、专业、经验丰富和足智多谋的公司提供咨询服务，使政府能够就实施OECD包容性框架成员达成共识的双支柱解决方案的影响做出明智的决定。
A、咨询服务范围
该任务所需的服务范围包括与BVI国际税务局和财政部合作：
1、整理和分析当前可用数据，以期将实体划分为不同的集团，以确定与在BVI运营每种实体类型相关的有关税务问题和合规负担;
2、如果政府决定实施支柱二，则确定、确认并在适用的情况下量化对BVI及其利益攸关方的所有可能影响，包括社会经济和财政影响;
3、制定政府为支持实施支柱二的决定而需要的适当税收和其他政策对策，并确定与每项对策相关的合理利弊;
4、与BVI主要行业的利益攸关方一起制定和管理实施支柱二调查问卷和重点研讨会;
5、制定拟议的路线图和框架，以成功实施建议的支柱二政策选项，包括关键活动、时间表和里程碑;以及
6、识别并绘制与BVI成功实施支柱二相关的所有其他风险，并就如何管理和减轻这些风险提供建议。
B、文件适用
招标文件将应要求以电子方式发送给procurement@gov.vg投标人，主题为关于在BVI实施支柱二的影响分析。投标人请注意，目标邮箱不会自动向投标人发送收到和交付其邮件的日期和时间确认。因此，投标人不应假设他们的电子邮件已被安全收到，如果在提交电子邮件后2个工作日内未收到确认，投标人有责任使用以下合同信息与采购协调员联系。在任何情况下，GOVI或财政部采购股均不对投标人未收到文件负责。
虚拟投标前会议将于2024年2月1日星期四上午10：00（当地时间）通过WebEx平台举行。所有潜在投标人将在会议前收到访问代码和密码的通知。该投标人会议不是强制性的，但建议每个投标人参加。每个投标人必须充分了解可能影响服务成本或性能的所有现有和预期条件和事项。任何投标人未能充分评估相关成本，均不能免除任何投标人正确评估成功执行服务的难度或成本的责任。
C、采购问题—禁止联系
有关该RFP的任何问题应仅在2024年2月13日星期二或之前通过电子邮件以书面形式提交给采购协调员procurement@gov.vg。
在指定期限之后提交的问题将不予考虑。采购股作出的任何答复将以书面形式通过增编提供给所有投标人。每个投标人都有责任获得为本次采购发布的任何增编的副本。任何投标人均不得依赖对提交的有关本RFP的任何问题的任何口头答复。任何投标人就本RFP进行的所有通信都必须通过procurement@gov.vg发送给采购协调员。
D、提交提案
以不可编辑格式且不超过10MB的电子方式提交的提案应发送至代理采购协调员（DianaPurcell-Gumbs），电子邮件地址为procurement@gov.vg。文件名和电子邮件主题必须带有适用人的姓名和关于在BVI实施支柱二的影响分析的RFP。
提案必须在2024年2月26日星期一下午2：00（当地时间）之前提交给采购协调员。投标人有责任确保采购协调员在上述提交截止日期之前收到投标书。逾期提交的文件将不被接受进行评估。提案将于2024年2月27日星期二上午11：00（当地时间）开放。
希望通过WebEx见证开放过程的投标人将在2024年2月26日星期一之前获得访问代码和密码。
GOVI没有义务接受最低的投标或任何其他投标，也不会支付投标人产生的任何费用。
思迈特提醒：BVI是OECD BEPS包容性框架双支柱解决方案的141个成员之一。尽管BVI不是必须采用支柱 二GloBE规则（即其不是强制性的），但如果他们选择这样做，则应同意以与支柱二规定结果一致的方式实施和管理GloBE规则。BVI还必须接受其他成员适用的GloBE规则，包括就规则顺序达成共识和适用任何达成共识的安全港。如果BVI不引入 GloBE 规则，这实际上意味着:(1)任何BVI UPE、中间母公司或POP都不会考虑补足税，且自上而下的方法将适用于确定集团中将计入补足税的其他公司，以及(2)如果集团中没有实体位于具有合格收入纳入规则(QIIR)的辖区，则根据UTPR，BVI也不会向任何BVI实体分配任何补足税。2023年8月15日，BVI副总理Lorna Smith表示，尽管政府预计计划中的全球最低税（GMT）不会对BVI的金融服务行业产生不利影响，但政府仍在与该行业进行讨论，以确保该地区在领导人考虑未来发展方向时“与时俱进”。详情敬请关注TPPERSON后续分享内容。
5、韩国颁布总统令，修订国内与GloBE规则有关的法律

来源：韩国经济财政部官网
1月23日，韩国经济财政部颁布了总统令，为《国际税收调整法》（AITA）的实施令增添了新的篇章，并规定了韩国全球反税基侵蚀（GloBE）规则的细节，例如排除实体的范围和GloBE所得或亏损的计算。其主要修订内容概述如下：
1、排除实体的范围（实施令第102条）
AITA第62条规定了不应被视为成员实体且不应受韩国GloBE规则约束的实体清单（排除实体）。《实施令》第102条明确了排除实体的范围，规定了每个排除实体的条件。例如，政府实体必须是属于政府的一部分或由政府全资拥有的实体，不从事营利性活动，向政府报告其年度业绩结果，并将其净利润分配给政府（解散时，剩余资产归政府所有）。
2、为计算GloBE所得/亏损而对财务会计净所得/亏损的调整（实施令第104条）
根据AITA第66条，成员实体在一个财年的GloBE所得或亏损是通过调整该成员实体在该财年的财务会计净所得/亏损来计算的，以符合实施令规定的调整项目的要求。《实施令》第104条规定了19个调整项目，这些调整项目应从成员实体的财务会计净所得/亏损中增加或扣除，以得出该实体的净GloBE所得/亏损，包括净所得税费用和政策不允许费用的增加，不包括股息，以及对某些股权权益的调整、重估利得或损失、汇兑损益、养老金损益、会计原则的前期差错和变更。
3、当期附加补足税的计算（实施令第119条）
根据AITA第70条，一个辖区（MNE集团的成员实体所在地）财年的辖区补足税计算如下：
辖区补足税=（AXB）+C–D。其中：A为补足税比率；B为超额利润；C为当期附加补足税；D为国内补足税。
《实施令》第122条规定，母公司纳入比率计算如下：
母公司纳入比率=1–A/B。其中：A为低税成员实体的GloBE所得，归属于其他所有者（母公司除外）持有的所有者权益；B为低税成员实体的GloBE所得。
4、过渡CbCR安全港（实施令第138条）
AITA第80条规定，对于从2026年12月31日或之前开始的财年，但不包括2028年6月30日之后结束的财年（过渡期），如果受测辖区符合实施令中规定的测试之一的要求，则该辖区的补足税可被视为零。实施令第138条对过渡CbCR安全港规定了三项标准，具体如下：
微利测试标准：MNE集团在其财年的国别报告（CbCR）中报告该辖区的总收入不超过1000万欧元，税前利润或亏损低于100万欧元;
简化ETR测试标准：MNE集团简化ETR等于或大于该财年辖区内的过渡税率（2024年开始的财年为15%，2025年开始的财年为16%，2026年开始的财年为17%）；和
常规利润测试标准：MNE集团在辖区内的所得税前利润：（1）为亏损;或（2）等于或低于CbCR下位于该辖区成员实体的基于实质的所得排除（SBIE）金额。
5、提交GloBE信息报告表(实施令第141条）
韩国成员实体必须在报告财年的最后一个财年后15个月（适用第一年为18个月）内通过信息和通信网络向相关税务局提交GloBE信息报告表。GloBE信息报告表中的所有金额均应以MNE集团合并财务报表中列报的货币表示。
思迈特提醒：2023年12月31日，韩国颁布了第19928号法律，对《国际税收调整法》（AITA）进行了修订，以考虑到OECD在其《征管指南》中发布的一些修订，以及将UTPR的实施推迟到2025年1月1日。根据新修订的AITA，收入纳入规则（IIR）于2024年1月1日生效，而低税支付规则（UTPR）将推迟一年实施，计划从2025年1月1日起生效。韩国全球最低税（GMT）实施时间表与许多其他国家一致，只是在选择具体规则上有所不同，大部分欧盟成员选择IIR和合格国内最低补足税（QDMTT）同时实施，而UTPR则推迟一年实施。详见TPPERSON 2024年1月15日分享内容。

6、卡塔尔大学将举办支柱二及其对税收政策影响的国际会议

来源：卡塔尔大学官网
根据卡塔尔大学官网官网消息，为期两天“全球最低税及其对海湾理事会国家（GCC）税收制度的影响”会议（该会议）将于2月7-8日在卡塔尔大学举行。该会议旨在加强与各政府机构的合作，服务于金融和商界，并通过讨论影响经济和商业的新经济问题和财政政策，与学院的战略保持一致，以最大限度地发挥其对社会的影响，这有助于为决策者提供建议。
昆士兰大学商业与经济学院院长Rana Sobh博士强调了该会议在最大限度地发挥其对当地和区域商业环境的影响，解决影响经济和商业的当代经济和财政政策问题方面的作用。Sobh博士指出，会议将讨论OECD关于“打击税基侵蚀和利润转移”报告的支柱二，从而为实施全球最低税标准提出建议。该会议将重点关注几个方面，包括全球最低税的总体框架、其对海湾合作委员会税收政策和制度的影响、对海湾合作委员会外国投资流动和自由区的影响，以及其对主权财富基金海外投资的影响。
Sobh博士补充说，该会议的发言人包括来自国际金融机构、全球大学、相关政府机构、咨询公司和其他利益攸关方的专家和研究人员。他们的见解将有助于提供有利于决策者的建议。
思迈特提醒：2月7日的会议安排是：关于支柱二及其对税收政策的影响的第一小组讨论；支柱二和税收协定的主旨演讲；关于支柱二及其对税收协定的影响的第二小组讨论。2月8日的会议安排是：关于支柱二及其对税务合规的影响的主旨演讲，主旨演讲后，将进行小组讨论，讨论的内容包括：关于支柱二及其对税收激励的影响的第三次小组讨论，以及关于支柱二及其对税收合规的影响的第四次小组讨论，从发展中国家的角度就支柱二发表主旨演讲，以及关于其对在国外经营的主要卡塔尔公司的影响的研讨会。

7、匈牙利修订医药制造商特别税以适用全球最低税规则

来源：匈牙利财政部官网
1月27日，匈牙利财政部表示，匈牙利修订了对医药制造商的特别税，以适用OECD全球最低税规则，从而确保全球最低税规则下，匈牙利医药制造商缴纳的所谓“额外利润税”将计入有效税率（ETR）计算中，以确定这些公司在税率调整后是否达到15%的最低税率。ETR计算用于确定特定公司是否符合根据全球最低税规则的15%最低税率。
1月25日，匈牙利总理Viktor Orban颁布了一项法令，根据该法令，匈牙利将在 2024 年维持其现有的对药品制造商征收的特别税，该税按净销售额的比率计算。这些税款将被新引入的“额外利润税”所抵消，该税将按当地营业税评估基础的比率计算，与基于销售额的税不同，该税由匈牙利全球最低税规则涵盖。
匈牙利财政部在一份新闻稿中表示，这一变化将有助于避免医药制造商的“税收负担不合理增加”，并帮助他们保持竞争力。该部表示，这一变化不会导致匈牙利预算的资金损失。该额外利润税是累进税，分为三级。根据该法令，对于纳税年度从 2024 年开始的公司，收入不超过 500 亿匈牙利福林（1.4 亿美元）税率为 0.5%，收入超过 500 亿匈牙利福林和高达 1,500 亿匈牙利福林的税率为 1.5%，收入超过 1,500 亿匈牙利福林税率为4%。
思迈特提醒：2023年11月30日，匈牙利2023年第LXXXIV号法案《确保全球最低税水平的附加税以及与此相关的某些税法修订案》，发布在《匈牙利公报》第171/2023期中，从而使匈牙利成为欧盟27个成员国中首个完成全球最低税国内立法并正式颁布的国家。根据欧盟最低税指令规定，该法案纳入了收入纳入规则（IIR）和低税利润规则（UTPR）。IIR适用于2023年12月31日或之后开始的财年。UTPR通常适用于2024年12月31日或之后开始的财年；同时，该法案还规定匈牙利在2023年12月31日或之后开始的财年适用国内最低补足税（拟为QDMTT）。详见TPPERSON2023年12月6日分享内容。


8、奥地利降低公司税税率后仍高于15%的最低税率但批评者质疑其合理性

来源：law360TAX
奥地利降低公司所得税税率于今年年初生效，劳工倡导者表示，奥地利此举是是对那些在疫情期间接受纳税人援助、目前正获得创纪录利润公司的礼物。
1、同意作为更广泛一揽子措施的一部分
两年前，奥地利公司税率从年初的24%降低为23%。在此之前，2023年公司税率降低了一个百分点。奥地利中右翼人民党和绿党的联合政府同意在2022年逐步降低税率，作为更广泛计划的一部分，该计划还降低了低收入者的个人所得税税率。在最近的一份声明中，奥地利政府表示，企业减税将有助于该国保持竞争力。
2、降低税率使该国更接近欧盟平均水平
奥地利财政部在2023年12月29日的一份声明中表示，欧盟平均水平为21%。“通过这项改革，奥地利在商业地点的国际竞争中明显得到加强，”财政部表示，此举不利于公司向低税辖区的迁移。事实上，专家表示，奥地利面临着来自邻国的压力，尤其是东部国家，在某些情况下，这些国家距离首都维也纳仅一步之遥。例如，与奥地利接壤的东欧国家，如匈牙利、斯洛伐克、斯洛文尼亚和捷克共和国，即使在今年降低之后，其公司税率也都低于奥地利。维也纳经济与商业大学商业税教授兼主席Eva  Eberhartinger表示，这给我们带来了一些压力。虽然现在了解企业减税的经济影响还为时过早，但“大量研究”表明，较低的公司税税率会促进投资。然而，其他人则表示，减税以使该国更具竞争力是基于对一个国家对投资者吸引力的有限认识。
上奥地利州劳工商会经济和分配政策负责人Philipp Gerhartinger告诉Law360，一个国家的竞争力取决于许多因素，企业利润的税率只是其中之一，在我们的评估中，到目前为止还不是最重要的。
当被问及企业减税对税收的影响时，奥地利财政部表示，去年的纳税申报表仍需分析。
反对者则表示，减税已经花费了国家资金。上奥地利州劳工商会主席Andreas Stangl在1月3日的一份声明中表示，政府正在做得更好，以公司税减免的形式减少对这些利润的征税，这必须立即撤回。削减将导致奥地利今年损失超过10亿欧元（10.9亿美元）。此次减税也正值各国感受到对公司增税的压力之际。近年来，一些主要辖区，如英国和荷兰，决定提高公司所得税税率。此外，由约140个辖区批准的针对大公司的国际最低税项目将公司税税率设定为15%的下限。
维也纳国际对话与合作研究所的Martina Neuwirth表示，我们可以观察到的影响是巨大的收入损失。尽管奥地利的公司税税率仍高于15%的最低税率，但这一降低表明，即使实施了15%的最低税率，各国也感受到了降低税率的压力。她表示，这次降低公司税率是“最低税竞争的完美例子”。
Gerhartinger告诉Law360，奥地利的举动正在向意大利，法国和德国等同行国家施加压力，要求其降低税率。在这场减税的竞赛中，“所有国家都输了”。上奥地利州劳工商会也质疑降低公司税率的合理性，在1月3日的声明中，上奥地利州劳工商会表示，研究表明“降低公司税对就业、增长和投资几乎没有积极影响。此外，奥地利降低公司税税率的决定破坏了全球减少国家之间税收竞争的努力。
思迈特提醒：2023年12月30日，奥地利联邦法律公报第187/2023号发布了《最低税改革法案》，以实施确保在以前4个财年中至少有2个财年全球营业收入达到或超过7.5亿欧元（8.21亿美元）MNE的全球最低有效税率（ETR）为15%的欧盟第2022/2523号最低税指令。该法已生效，通常适用于2023年12月31日或之后开始的财年。奥地利降低公司税税率，能否实现其政策目标呢，大家拭目以待吧！

9、意大利发布引入支柱二规则的2024年预算法和税制改革法令

来源：Bloomberg TAX
1月25日，意大利政府根据2023年8月9日第111/2023号法律（授权法）规定的原则发布了2024年预算法和税制改革法令，从而继续实施全面税制改革框架。这几项法令主要内容包括：引入支柱二规则；修订CFC规则；引入ATAD2混合错配处罚保护制度；引入企业在岸收入豁免制度；修订税收居民身份规则；将资本利得豁免制度扩大到欧盟实体、修订“入境工人制度”等。
思迈特提醒：2023年12月28日，意大利《政府公报》发布了实施支柱二全球最低税的2023年12月27日第209号法令，旨在将欧盟最低税指令转化为意大利国内法，以确保对以前4个财年中至少有2个财年合并收入至少达到7.5亿欧元的MNE集团的最低税率为15%。为了配合支柱二法令的实施，意大利对CFC规则进行了修订。支柱二规则和CFC如何协调是利益攸关方特别关注的，对此，意大利国际税收法令进行了详细规定。详情敬请关注TPPERSON后续分享内容。

10、库拉索就实施全球最低税规则举行咨询会

来源：库拉索财政部官网
1月17日，库拉索国际合规工作组召开了一次咨询会议，各利益攸关方在会上就实施MNE全球最低税（支柱二）发表了意见。
2021年10月8日，136个国家在OECD包容性框架（IF）内达成了一项国际协议，旨在应对经济数字化进程中MNE的税收问题，库拉索也是IF的参与者。该工作组由财政部长于2023年10月成立，旨在对国际财政标准采取立场，并迅速解决必要的政策、立法和实施调整，以符合全球标准，其中包括审议通过支柱二全球最低税问题。
在咨询会议上，与会者重点讨论了在库拉索立法中采用或拒绝支柱二规则对库拉索和国际金融部门的潜在影响。库拉索目前正在审议引入支柱二规则的可取性，并考虑在国家立法中实施或不实施这些规则的潜在后果。该工作组将根据利益攸关方的意见向部长提供建议。
思迈特提醒：截止目前，OECD/G20税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架的141个辖区就双支柱协议达成共识。支柱一通过金额A，将从大型MNE（利润超过200亿欧元的企业）部分超额利润分配给MNE产生显著经济价值和销售的市场辖区，从而赋予目的地辖区新征税权。支柱一还将对MNE的营销和分销活动征收固定回报，以确定需要重新分配的利润金额（金额B）。最后，支柱一将规定一种强制性有约束力的方式来解决金额A引起的争议；支柱二将通过鼓励各辖区对全球营业收入超过7.5亿欧元的居住地MNE的外国收益实施至少15%的全球最低有效税率来加强基于居住地的征税。

11、美国前财政部官员提出对全球最低税同行评审的担忧

来源：Bloomberg Tax
1月23日，美国前财政部官员Michael Plowgian和OECD高级谈判代表分享了他对同行评审程序的担忧，指出该进程将决定各国是否适用适当的全球最低税规则。
Plowgian于去年12月辞去了美国财政部副助理部长职务。Plowgian告诉彭博税务，他有几个关于同行评审进程的担忧，包括确保各国在其国内适用 OECD《征管指南》。
Plowgian在接受彭博税务播客谈话节目采访时表示，同行评审程序将成为支柱二最终是否成功的关键部分，我们还不知道这将如何运作。15%的全球最低税率是OECD牵头的140多个辖区于2021年达成共识的更大国际税收协议的一部分。该协议包括两个主要部分：重新分配大型MNE的剩余利润，称为支柱一，以及全球最低税，称为支柱二。支柱二的部分内容今年在数十个国家生效实施，其中包括欧盟27个成员国。2023年，这些国家努力将支柱二规则纳入其各自的国内法。但实施过程可能充满不一致，尤其是当双支柱规则被翻译成当地语言，或根据不同国家进行解释时。
Plowgian表示，对美国来说，各国实施由OECD发布的《征管指南》很重要。我们看到正在实施的国家的立法并不总是反映这一点，部分原因是，各国有不同的实施程序，我们可能会看到这种情况会随着时间的推移而变化。参与同行评审的国家将需要能够“可信地识别”同行何时“破坏了支柱二的政策目标”。
Plowgian表示，他担心同行评审程序如何运作，如果美国采用了全球最低税。在我看来，国会不太可能只采纳OECD立法模板并实施它，所以我认为这也是财政部谈判代表必须真正敏感的事情。
支柱二立法不太可能在本届国会获得通过。共和党议员对此进行了抨击，认为他们对美国公司征收歧视性税收。
OECD此前曾表示，同行评审程序旨在评估采用全球最低税将是“稳健的”。但很少有人知道该小组将如何运作，以及各国将使用什么指南来判断一个国家的立法是否符合新规则。公众确实知道该过程将包括两个步骤：自我认证以及进一步对一个国家的立法进行更深入的审查。
思迈特提醒：在接受采访时，Plowgian还对围绕支柱一金额B的谈判进展表示沮丧，该措施旨在简化某些营销和分销交易转让定价方法。Plowgian表示，2023年7月17日，OECD发布了一份关于B金额的咨询文件，详细说明了两种不同的方法来确定哪些交易属于金额B的适用范围。该组织当时表示，将在今年年初发布有关该措施的最终报告，其内容将纳入OECD 2024年转让定价指南中。然而，公众咨询结果表明分歧仍然存在，包括确定金额B适用范围的指南。Plowgian表示，从根本上说，有一群国家只是不想提供确定性，但谈判代表真的——就像我们竭尽全力试图找到一个妥协立场一样，一种考虑其他国家对特定类型交易、他们看到分销商进行的各种增值活动表达的担忧的方式，这还不够。

12、美国白宫官员Aron-Dine将担任负责税收政策的代理助理部长

来源：Bloomberg TAX
1月26日，一位财政部官员周五向彭博税务证实，美国国家经济委员会（NEC）的一名官员Aviva Aron-Dine将担任负责税收政策的代理助理部长。
曾在NEC担任副主任的Aron-Dine将在Lily Batchelder下月底离职后接替她担任代理助理部长。NEC是白宫内一个就经济政策向总统提供建议的办公室。
美国财政部副部长Wally Adeyemo表示:我们非常幸运，政府中最受尊敬的经济和税收政策专家之一加入了财政部，以推进我们的首要任务。
这位财政部官员还证实，Ted Lee将担任负责税收政策和交付的副助理部长。此外，副助理财政部长Tom West将在“未来几周”离开该部门，代理税务立法顾问的Shelley Leonard将接替他的职责。
Aron-Dine 于 2022 年开始在 NEC工作，在那里她在促成《财政责任法案》的谈判以及最终确定和实施《通胀削减法案》方面发挥了关键作用。国家经济顾问Lael Brainard说：Aron-Dine是独一无二的、税收制度方面的领先专家，低收入儿童和家庭的热情倡导者，严谨的经济学家，以及她领导的团队的灵感来源。
思迈特提醒：Aron-Dine曾作为管理和预算办公室执行副主任和代理副主任领导了拜登政府的两项预算工作。作为负责税收政策的代理助理部长，Aron-Dine在国内的首要任务将是监督《通胀削减法案》、《芯片和科学法》、《基础设施投资和就业法》以及《安全2.0》的实施。在新职位上，Aron-Dine还将监督美国在OECD主导的国际税收协议谈判中的作用。

13、日本ASBJ发布《全球最低税规则税收影响会计暂行处理实用解决方案》修订草案

来源：日本ASBJ官网
1月24日，日本会计准则委员会（ASBJ）发布了《全球最低税规则税收影响会计暂行处理实用解决方案》（ASBJ第44号）修订草案，即全球最低税规则的税收影响会计暂行处理（实用解决方案征求意见稿，第68号）以征询公众意见。
此次征询意见的内容包括：《实务应变报告》征求意见稿第68号（《实务应变报告第44号修正案》）；“立即处理全球最低税中税收影响会计处理的适用（草案）”。意见征询截止日期为2024年2月26日。
思迈特提醒：2023年11月17日，日本ASBJ发布了以下2份文件（日文），以征求公众意见：《关于与全球最低税规则相关的当期税款会计和披露实务解决方案的征求意见稿》（《PITF征求意见稿》，第67号）；关于采用全球最低税规则第一年相关当期税款估算的补充文件草案。提交意见截止日期为2024年1月9日。此次ASBJ再次发布征求意见，应该是对上一次征求意见进行补充。在征求意见中，ASBJ表示，日本计划对公司税法进行修订，以引入全球最低税规则，计划在2024财年的税制改革中审查IIR的会计处理。此外，尽管未来税制改革中将制定UTPR和QDMTT使其成为法律，但国际会计准则理事会（IASB）于2023年5月发布的《国际税制改革——支柱二立法模板（国际会计准则第12号修订）》不仅规定了IIR，还规定了UTPR和QDMTT，我们不确定因适用支柱二立法模板而产生的递延所得税资产和负债。出于这个原因，委员会不仅一直在审查对IIR的处理，而且还在审查对全球最低税规则的处理，包括对UTPR和QDMTT的处理，如果它们在未来立法。

  
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1、《2022年度国际税收政策汇编》；
2、《2022年度国际税收案例汇编》；
3、《2022年度全球转让定价动态汇编》；
4、《2022年度全球税收协定动态汇编》；
5、《2022年度全球双支柱动态汇编》；
6、《非居民企业所得税政策汇编》；
7、《特别纳税调整新旧政策汇编》；
8、《中国CRS及情报交换相关税收政策汇编》；
9、《走出去企业税收政策法规汇编》。
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