一文看懂：免抵退税和免退税的区别

安徽政策君

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一、
“免”、“抵”、“退”概念解释

“免”
是指对生产企业出口的货物劳务，免征企业生产销售环节的增值税。

“抵”
是指生产企业出口的货物劳务所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款。

“退”
是指生产企业出口的货物劳务在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。
二、
免抵退税和免退税的区别
免抵退税与免退税虽一字之差，却是两个完全不同的税收概念，两者在适用范围和计算方式上有明显区别。

1.适用范围不同
免退税方法主要适用于外贸企业，
免抵退税方法主要适用于生产企业。

举例
A公司直接从国内采购的货物，直接向国外销售，适用于免退税的方法。
B公司货物是自己购买的原材料进行生产，一部分用于国内销售，一部分用于出口国外，适用于免抵退税。
2.计算公式不同
生产企业出口货物劳务增值税免抵退税
依下列公式计算：
当期应退税额和免抵税额计算公式：
①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额；当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

②当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额；当期免抵税额=0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。
外贸企业出口货物劳务增值税免退税
依下列公式计算：
①外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：增值税应退税额=增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率

②外贸企业出口委托加工修理修配货物：出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额=委托加工修理修配的增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率
制作：李文君 钟惠
来源：郊区税务局
审核：货物和劳务税科
编发：纳税服务中心（税收宣传中心）