税种2022系列：我国资源税收入规模与地区分布！

李威03

2022年我国资源税收入规模与地区分布
（第2107期）
一、我国资源税改革历程
（一）建立阶段
我国第一部与资源税有关的税费制度始于1984年颁布的《中华人民共和国资源税条例(草案)》，此条例中仅针对煤炭、石油和天然气三种资源征税，以销售收入为税基，实行超率累进征收。1986年我国颁布《中华人民共和国矿产资源法》，国家对矿产资源实行有偿开采，形成了资源开发领域税费并存的局面。
（二）调整完善阶段
1993年12月25日，国务院发布了《中华人民共和国资源税暂行条例》(以下简称资源税暂行条例)，并于1994年1月正式实行。此次税制改革的原因主要在于我国经济管理体制发生了重大转变，从有计划的商品经济转向市场经济，这次改革形成的资源税被称为第二代资源税制。从1994年资源税改革至21世纪初期，我国资源税制基本保持稳定状态。但随着资源开发过程中的浪费现象日益严重，矿区生态环境日益恶化，从2005年开始，我国先后针对原油、天然气、焦煤、铅锌、铜、钨等的税率进行了调整，2008年10月起还将部分非金属矿产品税额标准进行了上调。
（三）从价计征阶段
2010年5月起我国针对资源税计征方式进行了新一轮的改革，首先在新疆进行试点，对油气资源实行从价计征资源税；2010年12月，资源税改革试点进一步扩大到内蒙古、甘肃等12个省区；2011年9月开始实行全国范围的资源税改革，资源税从从量计征改为从价计征。
（四）清费扩围阶段
为进一步树立绿色、协调、创新、开放、共享的发展理念，2016年5月起财政部、国家税务总局公布了《关于全面推进资源税改革的通知》(财税〔2016〕53号)，决定从2016年7月1日起全面推进资源税改革，包括扩大资源税的征收范围，实施矿产资源税从价计征改革，全面清理涉及矿产资源的收费基金，合理确定资源税税率水平，加强矿产资源税收优惠政策管理。
（五）立法阶段
《中华人民共和国资源税法》于2020年9月1日起实施。资源税法吸收了资源税暂行条例实施以来长期践行有效的做法，以纳税人为中心，进一步深化放管服要求，积极贯彻生态文明思想，落实税收法定原则，完善地方税体系，构建绿色税制。为贯彻落实资源税法各项规定，规范资源税征收管理，2020年6月起，《财政部、税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》(财政部、税务总局公告2020年第34号，以下简称34号公告)、《国家税务总局关于资源税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2020年第14号，以下简称14号公告)陆续发布。34号公告对资源税的计税基础、抵扣范围、税收优惠等进行了进一步的辨析，明确资源税应税产品的销售额按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款；14号公告规定了纳税人申报资源税时应当填报《资源税纳税申报表》，在享受资源税优惠政策时实行自行判别、申报享受、有关资料留存备查的办理方式，进一步对资源税法的相关内容进行了补充完善。
二、地方资源税收入
（一）各省资源税收入规模
从各省资源税收入规模来看。2022年，我国全年实现资源税收入3280.13亿元，占全部税收收入比重的4.28%。分省份来看，山西实现资源税收入766.30亿元，为全国最高。陕西和内蒙古居第二、三位，分别实现资源税收入669.57亿元和619.95亿元，资源税收入排名前三名的地区均超过了600亿元。排名第四位新疆的资源税收入为176.32亿元，排名第五位山东的资源税收入为158.04亿元，两个地区的资源税收入均超过了100亿元。26个省份的资源税收入均在100亿元以下，50-100亿元的地区仅有四个，分别为河南、黑龙江、四川、河北，资源税收入分别为99.94亿元、99.41亿元、89.15亿元、78.00亿元。其余地区的资源税收入均低于50亿元。资源税收入排名最后三位的分别是西藏、海南、上海，分别为7.83亿元、4.25亿元、3.52亿元，三个地区的资源税税收收入均未超过10亿元（如图1）。

图1 全国31个省份资源税收入
（二）地方资源税占比

从地方资源税收入占地方总税收收入比重来看。内蒙古的占比排名第一，为29.05%，山西排名第二，为28.42%，陕西排名第三，为24.96%。排名前三名地区的占比均超过了20%。占比排名4-7位的分别是青海（14.87%）、新疆（14.43%）、黑龙江（12.53%）、宁夏（11.91%）。四个地区的占比均超过了10%。其余地区的占比均不足10%，其中有九个地区的占比不足1%。占比最低的是上海，仅为0.06%（如图2）。

图2 各省份资源税收入占全国资源税收入比重
（三）区域资源税收入

从区域平均资源税收入来看。中部地区平均资源税收入最高，为173.95亿元；西部地区次之，为115.65亿元，东部地区平均资源税收入最少，仅为35.23亿元（如表1）。
表1 东中西部地区平均资源税收入

地区	平均资源税收入（亿元）
东部地区	35.23
中部地区	173.95
西部地区	115.65

三、结语
资源税作为我国“绿色税制”的重要组成部分。资源税法通过法律的形式确立了资源税从价计征为主、从量计征为辅的税率形式，使资源税能够更好反映资源价格的市场变化，更好发挥税收在推进生态文明建设和高质量发展方面的引导作用，促进资源集约化使用。开征资源税，可以把由于资源自然条件优越而形成的级差收入收归国家所有，排除因资源客观因素而造成的利润分配上的不合理，使企业在比较合理的利润水平的基础上开展竞争，进而达到鼓励先进、鞭策落后，促进企业经营管理状况的改善，提高经济效益之目的。通过征收资源税，对由于资源客观因素形成的级差收入进行合理的调节，有利于正确处理国家与企业及个人之间的利益分配关系，有利于贯彻按劳分配、多劳多得的分配原则，从而调动广大企业和广大职工的生产积极性，为社会主义建设创造更大的价值。
数据来源：国家统计局官方网站
作者：张旭
指导教师：李永海