国际税事get√ | 居民企业报告境外投资和所得信息最新规定

广东政策君

2023年度企业所得税汇算清缴已开始。去年9月，国家税务总局制发了《关于优化纳税服务 简并居民企业报告境外投资和所得信息有关报表的公告》（国家税务总局公告2023年第17号，以下简称为“17号公告”），修订了报告境外投资和所得信息有关报表，简并优化了信息报告内容和方式。“走出去”企业在进行2023年度企业所得税汇算清缴时，请注意按17号公告规定填报《居民企业境外投资信息报告表》。
一


问：17号公告优化了哪些事项？
1
减少报表张数。17号公告合并了《居民企业参股外国企业信息报告表》和《受控外国企业信息报告表》，重新设计为《居民企业境外投资信息报告表》（以下简称《报告表》）。
2
降低报送频次。将原来在企业所得税预缴时申报改为年度申报，将即时报告调整为年度申报，大幅减少企业报告次数。
3
优化填报数据。对数据项进行归并梳理，由57项调整为28项，减轻纳税人填报负担。

二


问：哪类居民企业需要填报
《报告表》？
1
居民企业在一个纳税年度中的任何一天，直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%（含）以上的，需由直接境外投资的居民企业履行填报义务。
2
居民企业通过境内合伙企业，符合信息报告条件的，需由合伙企业合伙人作为报告人填写《报告表》。

三


问：居民企业需要报告哪些境外
被投资企业？

1
在一个纳税年度中的任何一天，被居民企业直接或间接持有股份或有表决权股份达到10%（含）以上的外国企业。
2
若一个纳税年度中间发生股权转让，导致年末持股比例不足10%的，仍需报告被转让境外被投资企业，报告人在填报“外国企业生产经营信息”时，可以填报转让前最近一期的数据。

四


问：居民企业在哪些情形下需要填报
“受控外国企业信息”？

受控外国企业应从以下两个方面进行判定：
1
构成控制，控制标准包括股份控制和实质控制；
2
外国企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业。
居民企业应自行判定境外被投资企业是否为受控外国企业，并勾选确认。

五


问：外国企业生产经营信息采用
何种口径填报？

《报告表》中涉及提供境外被投资企业的生产经营信息，除“实际已缴纳所得税额”以外，以被投资企业的会计报表数据进行填写，并按照填表说明确定年度和外币折算事项。

六


问：《公告》何时生效执行？

17号公告自2023年10月10日起执行，在 2023年度及以后年度发生的应报告信息，适用17号公告规定。

  来源：国家税务总局江门市税务局
供稿：国家税务总局江门市税务局国际税收管理科
编发：国家税务总局江门市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）




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