税种2022系列：我国个人所得税税收收入规模与地区分布！

李威03

2022年我国个人所得税收入规模及地区分布
（第2090期）
一、个人所得税概况
个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民个人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。《中华人民共和国个人所得税法》于1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过，在2018年8月31日于第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议完成第七次修订；我国个人所得税的征税内容分别为个人的 工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得；关于税率，我国根据不同的征税项目分别规定了三个不同的税率，综合所得适用七级超额累进税率，经营所得适用五级超额累进税率，对于财产转让所得、财产租赁所得、偶然所得等适用比例税率；我国个人所得税采取源泉扣缴与自行申报相结合的征收管理模式；关于计算方式，以居民个人综合所得中工资薪金所得的一般情况为例，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除，（目前综合所得共有子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、三岁以下婴幼儿照护7项专项附加扣除），本期应预扣预缴的税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额，至第二年再进行汇算清缴。目前我国个人所得税呈现出体系完整、计算简便、适用普遍，中央和地方共享的特点，且个人所得税税收收入规模较大，多年排在18个税种的前五位。目前我国个人所得税法经过7次修正，形成了如今的《中华人民共和国个人所得税法》。
表1 我国个人所得税立法历程

二、2003-2022年全国个人所得税规模及占比分析
从整体收入规模来看，2003-2022年我国个人所得税收入规模整体呈上升趋势，由2003年的1418.03亿元上升至2022年的14922.85亿元，增长了10.52倍。从个人所得税增长率来看，2003-2022年整体处于15%-25%之间的增长率，仅个别年份增长率为负值，由于2019年的个税改革，提高了起征点，扩大低档税率级距同时增加了专项附加扣除，使个人在相同工资收入运用不同的个税征收政策，得到更多的税收减免，所以当年的个人所得税税收收入规模较低，增长率相比其他年份较低。
图1 2003-2022年我国个人所得税规模及占比
从个人所得税占总税收收入的比重视角来看，2003-2022年，这一比重在我国基本保持在6%-10%的水平，占比最高的年份为2022年(8.96%),占比最低的年份为2012年（5.78%），虽有起伏，但整体波动不大，二十年中，我国个人所得税占总税收收入的平均比重为7.16%，有8年的占比超过平均水平（见图1）。
三、2022年我国各省份个人所得税收入规模及地区分布
（一）全国31个省份个人所得税规模及占比
从全国31个省份2022年个人所得税规模来看，广东省最高，青海省最低。处于个税规模第一和第二位的分别为广东和上海，分别为985.30亿元和949.98亿元，也是全国唯二超过900亿元的省份；北京和浙江的个税收入规模排在第三、四位分别为784.59亿元和592.16亿元；江苏和山东的个税收入规模排在第五、六位，分别为518.43亿元和265.47亿元。四川、陕西、福建、湖北、天津、安徽、湖南、江西的个税收入处于100-200亿元之间，其余省份个税收入规模处于100亿元以下，个税收入规模排名最后三名分别为西藏、宁夏、青海，均不足20亿元，分别为13.37亿元、13.13亿、9.12亿元（见图2）。

图2：2022年全国31个省份个税收入规模
从全国31个省份的个税收入占总税收收入的比重来看，北京最高，山西最低，北京市和上海市的比重高达16.12%和14.96%，位居全国第一和第二位；排在第三、四、五名的为西藏、海南、广东，比重分别为12.60%、10.65%、10.61%。浙江、天津、江苏、福建、重庆、新疆、吉林、江西、山东、四川、广西、陕西、云南、湖南的比重处于5%-10%的水平，其余省份均处于5%以下，比重排在最后三位的为河北、内蒙古、山西，分别为3.48%、3.18%、2.36%（见图3）。
图3 全国31个省份个税收入规模占全国税收收入规模比重
（二）分地区各省份个人所得税收入规模及占比
接下来，我们将对2022年全国31个省份的个税收入规模，及占地方财政税收收入中的比重分地区来分析。主要分为六个地区，即华北地区：北京、天津、河北、山西和内蒙古；东北地区：辽宁、吉林、黑龙江；华东地区：上海、江苏、浙江、安徽、福建、江西和山东；中南地区：河南、湖北、湖南、广东、广西和海南；西南地区：重庆、四川、贵州、云南和西藏；西北地区：陕西、甘肃、青海、宁夏和新疆。
1.华北地区
2022年我国华北地区个税收入规模为1107.73亿元，占全国个税收入的比重19%，同时华北地区各省份的个税收入规模差距较低，北京的个税收入以794.59亿元位居华北地区第一位，排名第二位为天津，个税收入为113.58亿元，河北、内蒙古、山西的个税收入则均低于100亿元；从个税占地方财政税收收入的比重视角来看，北京仍以16.12%位居第一位，天津以8.43%紧随其后，河北、内蒙古、山西处于较低的比重，分别为3.48%、3.18%、2.36%（见图4）。
图4 2022年华北地区个税收入规模及占地方财政税收收入比重
2.东北地区
2022年，东北地区个税收入总规模为142.71亿元，占全国个人所得税比重2%，其中东北三省个税收入均未超过100亿元，分别为辽宁（75.68亿元）、黑龙江（34.24亿元）、吉林（32.79亿元）；从个税收入占地方财政税收收入比重来看，吉林以5.75%居于第一位，辽宁和黑龙江以4.55%和4.32%，紧随其后（见图5）。
图5 2022年东北地区个税收入及占地方财政税收收入比重
3.华东地区
2022年，我国华东地区的个税收入规模为2668.91亿元，占全国个税收入比重的45%。其中上海以949.98亿元的个税收入居于第一位，浙江和江苏位于第二、三位，分别为592.16亿元和518.43亿元；位于后三位的为福建、安徽、江西，个税收入分别为137.29亿元、105.18亿元、100.4亿元。从个税占地方财政税收收入的比重视角来看，上海以14.96%的比重位居第一，浙江和江苏分别以8.94%和7.62%的比重居于第二和第三位，安徽的比重为4.68%，处于最后一名（见图6）。
图6 2022年华东地区个税收入及占地方财政税收收入比重
4.中南地区
2022年我国中南地区个税收入规模为1418.60亿元，占全国比重为24%。其中，广东以985.3亿元居于第一位，湖北和湖南排在第二和第三位，分别为119.69亿元和101.53亿元，河南、海南、广西的个税收入排在后三位，均低于100亿元，分别为98.11亿元、64.88亿元、49.09亿元；从个税占地方财政税收收入的比重来看，海南和广东以10.65%和10.61%居于前两名，湖北、湖南、广西的比重均居于5%左右，分别为4.56%、5.07%、5.28%；河南的比重最低，为3.79%（见图7）。
图7 2022年中南地区个税收入及占地方财政税收收入比重
5.西南地区
2022年我国西南地区个税收入总规模为374.13亿元，占全国个税收入的比重为6%，其中四川省以173.34亿元的收入规模位居第一位，重庆和云南排在第二位和第三位，分别为79.82亿元和60.73，西藏排在最后一位，仅为13.37亿元；从个税占地方财政税收收入的比重来看，西藏以12.60%的比重位于第一位，重庆、四川、云南、贵州的比重处于4%-6%之间，分别为6.28%、5.50%、5.07%、4.59%（见图8）。
图8 2022年西南地区个税收入及地方财政税收收入比重
6.西北地区
2022年我国西北地区个税收入总规模为256.97亿元，占全国个税收入的比重为4%，其中陕西省以138.88亿元位居第一位，新疆和甘肃排在第二和第三位，分别为72.2亿元和23.64亿元，排在后两位的分别为宁夏和青海，仅为13.13亿元和9.12亿元；从个税占地方财政税收收入比重来看，西北五省的比重均处于3%-6%的水平，从高到低分别为新疆（5.91%）、陕西（5.18%）、宁夏（4.28%）、甘肃（4.06%）、青海（3.56%）（见图9）。
图9 2022年西北地区个税收入及占地方财政税收收入比
   将目光放至全国视角，华东地区（45%）的个人所得税税收收入遥遥领先，紧随其后的是中南地区（24%）和华北地区（19%），位于后三位的分别是西南地区（6%）、西北地区（4%）和东北地区（2%），个人所得税的分布状况与地区经济发展水平和人均可支配收入关系较为紧密。
图10 2022年全国分地区个人所得税分布
数据来源：国家统计局官方网站
作者：邱一哲
指导教师：李永海