税种2022系列：我国企业所得税收入规模与地区分布!

李威03

2022年我国企业所得税收入规模与地区分布
（第2088期）
一、企业所得税概述
企业所得税是以企业或公司生产经营所得和其他所得为征税对象的税种。中国的所得税制度的创建可以追溯到宣统年间的清末新政中（约1910年）草拟的《所得税章程》，包括对企业所得和个人所得征税的内容，但因社会动荡等原因未能公布施行。直至1936年10月1日起施行的《所得税暂行条例》标志着中国历史上第一次实质性开征所得税。建国后至改革开放前，中国仅有工商业税，而未有真正意义上的所得税，主要针对集体企业征收且税额较少，国营企业只上缴利润，不缴纳所得税。1981年第五届全国人大第四次会议通过了《中华人民共和国外国企业所得税法》中国经济体制中的税收部分正式起步。经过改革开放的经验总结，2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，企业所得税法自2008年起实施以来，先后修订过3次，至今沿用的是2019年修订版。目前企业所得税税制结构中，除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税继续作为中央收入外，其他企业所得税收入由中央与地方政府按60%与40%的比例分享。
二、我国企业所得税规模
“十八大”以来，以企业所得税为代表的直接税比重逐年升高，由2012年1.97万亿元，占税收比重20%，提升至2022年4.37万亿元，占税收比重26%。具体来看，2012年-2019年全国企业所得税规模稳步增长，仅2020年因新冠疫情的爆发呈小幅度下降。从增速来看，十年间的企业所得税增速呈现增幅逐年下降的增长趋势。究其原因，是“十八大”以来为减轻市场主体负担，赋能中国经济而出台一系列的减税降费政策所致。尤其是2020年推出7方面28项支持疫情防控和经济社会发展税费优惠政策，全年新增减税降费超2.6万亿元。十年来，减税降费政策一方面能直接减轻企业经济负担，促进经济增长，另一方面也催生了大量市场主体，推动了经济高质量增长。

图1 “十八大”以来全国企业所得税收入规模
从企业所得税收入占全国税收收入的比重来看，十年间该比重稳步提升，从2012年的19.53%逐步提升至2022年的26.22%。2013年-2022年的企业所得税占比稳定在20%以上，其中2018年与2019年持平，均为23.61%。由此表明我国税制结构从间接税为主体税制结构的逐渐向直接税和间接税并重的税制结构的转变（见图2）。

图2 “十八大”以来全国企业所得税占税收收入比重
三、企业所得税地区收入规模
分地区来看，由于经济发展区域不均衡导致企业所得税的地区分布呈现出南高北低，东高西低的基本情况。2022年全国企业所得税收入破千亿的城市共五个，均是东部省份，且与其他省份差距显著。相较于2021年，上海市（1917.80亿元）的企业所得税收入超过广东省（1880.53亿元）排名第一。西北地区的陕西省企业所得税收入达445.98亿元，排在全国第十位。而西北其他四个欠发达地区的企业所得税收入仍未突破100亿元，分别是甘肃省（84.74亿元）、青海省（54.75亿元）、宁夏回族自治区（50.93亿元）和西藏自治区（11.94亿元）。上海市的企业所得税收入是西藏自治区的160.62倍（如图3）。

图3 2022年地方企业所得税收入分布
从地区企业所得税收入占地方税收收入的比重来看，占比超过20%的地区有11个，较2021年增加了6个。其中上海市的企业所得税收入占地方税收收入比重最高，为30.21%；北京市（29.78%）紧随其后。位于西部的贵州省（25.62%）和青海省（21.40%）的企业所得税占比靠前；甘肃省的企业所得税占比为14.54%，低于全国平均水平（18.97%）。企业所得税占比最低的西藏自治区，为11.25%（如图4）。

图4 地方企业所得税占税收收入比重
四、结语
“十八大”以来，我国以企业所得税为代表的直接税占比逐步提升，且在2012年之后稳定在20%以上。但由于区域经济发展的不平衡，地方企业所得税收入整体上呈现东高西低的特征。企业所得税是适合统一大市场建设的税种，未来在实现中国式现代化的征程上，必须构建现代化财税体系，推动经济持续健康发展。首先，要统一税收法律和税收管理，整顿已出台的一系列税收优惠政策以消除行业间、企业间的税收差异，尽量减少地方政府对企业所得税征管的干预和税务部门实施税收自由裁量权的空间。其次，利用好不同地区的独特区位优势，加快培育地方经济新增长点和新动能，优化地方营商环境，提升经济发展质量和效益以夯实税源。
数据来源：国家统计局网站(stats.gov.cn)
作者：贾致博
指导老师：李永海