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【12366】免税企业超过小规模纳税人标准,是否应办理一般纳税人资格登记?
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发消息
2024-1-5 14:40:12
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省税务局公众号精选文章
公众号名称:
金山税务阿根办
标题:
【12366】免税企业超过小规模纳税人标准,是否应办理一般纳税人资格登记?
原文链接:
http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzA5NTUwMTMzMg==&mid=2650153851&idx=4&sn=ccb38fcc8ef8dd83663716d7874d699f&chksm=88bcee00bfcb6716b7e3f5f1b6839580e821c34a3c9dbcd84dc35efeae84aa034ec1e6b5de93#rd
作者:
发布时间:
2024-01-02 17:53
二维码:
-
刘小牛
问:
免税企业超过小规模纳税人标准,是否应办理一般纳税人资格登记?能否开具增值税专用发票?
坐席小妹
答:
一、根据《国家税务总局关于
增值税一般纳税人登记管理办法
》(
国家税务总局令第43号
)规定:“第二条 增值税纳税人(以下简称“纳税人”),年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准(以下简称“规定标准”)的,除本办法第四条规定外,应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。
本办法所称年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
销售服务、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目的纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。
……
第十二条 本办法自2018年2月1日起施行,《
增值税一般纳税人资格认定管理办法
》(
国家税务总局令第22号
公布)同时废止。”
二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)第二十一条规定:“纳税人发生应税销售行为,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:
……
(二)发生应税销售行为适用免税规定的。”
三、根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(
国税发〔2006〕156号
)第十条规定:“销售免税货物不得开具专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。”
以上回复内容仅供参考,涉及实际操作问题以主管税务机关的判定为准。
来源:国家税务总局12366纳税服务平台
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