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【涨知识】企业所得税优惠政策中这两个“收入占比”有不同
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2023-12-21 18:55:22
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省税务局公众号精选文章
公众号名称:
锦州税务
标题:
【涨知识】企业所得税优惠政策中这两个“收入占比”有不同
原文链接:
http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzIzMzM4ODE3Mw==&mid=2247535415&idx=2&sn=02c147efeb444467e5d796c441b2be9e&chksm=e8846ad5dff3e3c34b9d64fcf1184f021ed07ffe0352d2c457401915be21d51df5f39361a6e7#rd
作者:
发布时间:
2023-12-21 09:03
二维码:
-
享受部分企业所得税税收优惠政策的前提条件中,需满足企业特定类型的收入占总收入达一定比例。那么,企业应当如何计算该比例,判断是否满足享受要求呢?
一、高新技术企业政策中关于“收入占比”的计算
根据《高新技术企业认定管理办法》(
国科发火〔2016〕32号
)的规定,高新技术企业必须满足:近一年
高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入
的比例不低于60%。
①分子:
高新技术产品(服务)收入,指企业通过研发和相关技术创新活动,取得的产品(服务)收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。
②分母:
总收入,指收入总额减去不征税收入。
二、研发费用加计扣除政策中关于“收入占比”的计算
根据《关于企业研究开发费用
税前加计扣除政策
有关问题的公告》(
国家税务总局公告2015年第97号
)规定,不适用
税前加计扣除政策
行业的企业,是指以负面清单行业业务为主营业务,其研发费用发生当年的
主营业务收入
占企业按税法第六条规定计算的
收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%
(不含)以上的企业。
①分子:
主营业务收入,根据《
关于完善研究开发费用
税前加计扣除政策
的通知》,指企业以烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业为主营业务,在研发费用发生当年发生的相关收入。
②分母:
收入总额减除不征税收入和投资收益的余额。
相关问答
问1:收入总额包括哪些收入?
答:根据《中华人民共和国
企业所得税法
》第六条,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。
问2:哪些是不征税收入?
答:根据《中华人民共和国
企业所得税法
》第七条,下列收入为不征税收入:(一)财政拨款;(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(三)国务院规定的其他不征税收入。
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