退休、退休返聘人员收入申报注意哪些？速速查看！

安徽政策君

退休、退休返聘人员收入申报注意哪些？速速查看！
★退休与退休返聘★


纳税服务群

您好，我退休了拿退休工资还需要交个税吗？

您好，为什么我领取企业年金还扣了个税？

我公司新增了一位退休返聘人员，需要申报工资薪金还是劳务报酬？
别急别急，今天让我和大家一一解答。

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退休、退休返聘
取得的收入需要申报吗？
如何申报收入？在申报时需要注意哪些？
今天我们整理一些大家关心的问题进行解答。
快一起来看看吧！


退休后还要交个税吗？
★ 退休费免征个人所得税 ★
根据《中华人民共和国个人所得税法》，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税。
★ 退休再任职取得收入缴纳个税 ★
退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

“退休人员再任职”，应同时符合下列条件：
（1）受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；
（2）受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；
（3）受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇；
（4）受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。



退休后领取企业年金要缴纳
个税吗？
依据规定，个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。

其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。


退休返聘人员的工资能否在企业所得税税前扣除？
根据规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《中华人民共和国企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。

其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。


退休返聘人员能享受基本减除费用和专项附加扣除吗？
退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

个人所得税法中规定的费用扣除标准包含基本减除费用与专项附加扣除。所以只要符合退休人员再任职的条件原则上是可以继续享受个人所得税法规定的费用扣除的。


政策依据
1.《中华人民共和国个人所得税法》
2.《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕382号）
3.《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函〔2006〕526号）
4.《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）
5.《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）
6.《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）
7.《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）
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制作：张雪
来源：经济技术开发区税务局
审核：企业所得税科 个人所得税科
编发：纳税服务中心（税收宣传中心）