【税案】一份罚款，两地缴纳！

晶晶亮的税月

***证券股份有限公司***证券营业部
统一社会信用代码：9133***LJ52
行政处罚决定书文号 ***税稽罚﹝2023﹞***号
处罚类别 罚款
处罚决定日期 2023-04-26
处罚内容 对查补的企业所得税84278.57元处百分之五十的罚款42139.29元,你单位应就地办理缴库21069.65元,分摊给总机构办理缴库21069.64元。
罚款金额（万元） 2.106965
没收违法所得、没收非法财物的金额（万元） 0.0
暂扣或吊销证照名称及编号 — —
违法行为类型 ***证券股份有限公司***证券营业部涉嫌其他违法案
违法事实:在账簿上多列支出
处罚依据:你单位系跨地区经营汇总纳税企业的二级分支机构,总机构为***证券股份有限公司,企业所得税汇总缴纳,根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第二十八条和《财政部国家税务总局中国人民银行关于<跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法>的补充通知》(财预〔2012〕453号)第一条之规定,二级分支机构应将查补所得税款、滞纳金、罚款地方分享部分的50%归属该二级分支机构所在地,就地办理缴库;其余50%分摊给总机构办理缴库。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定处罚决定:对查补的企业所得税84278.57元处百分之五十的罚款42139.29元,你单位应就地办理缴库21069.65元,分摊给总机构办理缴库21069.64元。
处罚机关 国家税务总局***税务局
处罚机关统一社会信用代码 113***88Y
数据来源 ***税务局
数据来源单位统一社会信用代码 113***88Y
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【政策链接】
《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第二十八条 二级分支机构所在地主管税务机关应配合总机构所在地主管税务机关对其主管二级分支机构实施税务检查，也可以自行对该二级分支机构实施税务检查。
二级分支机构所在地主管税务机关自行对其主管二级分支机构实施税务检查，可对查实项目按照《企业所得税法》的规定自行计算查增的应纳税所得额和应纳税额。
计算查增的应纳税所得额时，应减除允许弥补的汇总纳税企业以前年度亏损；对于需由总机构统一计算的税前扣除项目，不得由分支机构自行计算调整。
二级分支机构应将查补所得税款的50%分摊给总机构缴纳，其中25%就地办理缴库，25%就地全额缴入中央国库；50%分摊给该二级分支机构就地办理缴库。具体的税款缴库程序按照财预〔2012〕40号文件第五条等相关规定执行。
汇总纳税企业缴纳查补所得税款时，总机构应向其所在地主管税务机关报送经二级分支机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表和二级分支机构所在地主管税务机关出具的税务检查结论，二级分支机构也应向其所在地主管税务机关报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表和税务检查结论。
《财政部国家税务总局中国人民银行关于<跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法>的补充通知》(财预〔2012〕453号) 一、关于分支机构查补收入的归属。二级分支机构所在地主管税务机关自行对二级分支机构实施税务检查，二级分支机构应将查补所得税款、滞纳金、罚款地方分享部分的50%归属该二级分支机构所在地，就地办理缴库;其余50%分摊给总机构办理缴库，其中，25%归属总机构所在地，25%就地全额缴入中央国库，由中央财政按照一定比例在各地区间分配。
【晶晶亮读后感】
跨区域汇总纳税企业的分支机构并不少，但稽查查补分支机构，要求补税罚款的稽查案例，其实并不多见。
检查这类分支机构，需要关注三点：
一是分支机构查增的应纳税所得额，应该减除允许弥补的汇总纳税企业以前年度亏损；
二是需由总机构统一计算的税前扣除项目，分支机构不得自行计算调整；
三是分支机构查补的所得税款、滞纳金、罚款，在当地入库一半，在总机构入库一半。
不过，对分支机构的处理处罚决定，如何传递给总机构所在地的税务机关，如何监管总机构另一半税款入库，似乎未见到具体规定和流程。
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来源：税乎网；晶晶亮的税月简评
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封面图片来源于公众号：图说一分为Z 摄影师顾伯群授权本号使用