【发票小课堂】一次性说清蓝红字发票那些事儿

安徽政策君

SOCIAL PRACTICE ACTIVITIES
一次性说清
蓝红字发票那些事儿
发票小课堂

自古红蓝出cp，蓝红发票难分清。与税小芜同行，为您梳理热点问题，带您一次说清关于蓝红字增值税发票开具的那些事儿～
Question1
如何正确认识和区分
蓝红字增值税发票？
01
发票性质

• 蓝字发票：是根据应税行为发生开具的正数发票。
  
  
• 红字发票：是根据相应蓝字发票开具的负数发票。
  
  

02
适用情况

• 蓝字发票：一般纳税人在销售货物或提供劳务时正常开具的发票。
  
  
• 红字发票：开具蓝字发票后，发生销货退回（包括全部退回和部分退回）、开票有误、服务中止（服务包括全部中止和部分中止）、销售折让等情形，按规定开具红字发票。
  
  

03
开具目的

• 蓝字发票：为缴纳税费。
  
  
• 红字发票：为冲抵蓝字发票的金额。最终金额就是蓝字发票的金额减去红字发票的金额。
  
  

Question2
开具红字增值税发票有时间限制吗？

没有冲红时间限制，符合冲红条件即可开具红字发票。
Question3
什么时候作废发票，
什么时候红冲发票呢？
发票作废需要满足三个条件：
1
收到退回的发票联、抵扣联时间
未超过销售方开票当月；
2
销售方未抄税并且未记账；
3
购买方未认证或者认证结果为
“纳税人识别号认证不符”
“专用发票代码、号码认证不符”。
因此，收到退回的发票联、抵扣联时间超过销售方开票当月，已经抄报税的发票，不能作废，只能填开负数发票冲销。
注意
如果涉及电子发票就不能作废。
Question4
红字增值税专用发票信息表
由谁来开？

开具红字增值税专用发票信息表分以下情况处理：
01
购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。
02
购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
03
销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
Question5
开具红字发票后，是否需要
把红字发票给客户？

红字发票联次留存同蓝字发票一致，原蓝字发票未收回时，需将发票联、抵扣联交付购买方留存；原蓝字发票已收回，红字发票的发票联、抵扣联由销售方留存。

实操指引

Part.01
蓝字发票开具（以
税务UKey为例）
01
登录增值税发票开票软件。

02
进入“发票管理”页面，点击“正数发票填开”，找到想要的票种。

03
以增值税电子专用发票为例：打开发票开具页面，按步骤录入开票信息，复核无误后点击“开具”，发票开具成功。


Part.02
红字发票开具（以税务UKey为例）
01
登录增值税发票开票软件。

02
进入“发票管理”页面，点击“负数发票填开”，找到想要的票种。

03
以增值税专用负数发票为例:下载《红色信息表》后，进行导入，点击“确定”进入发票开具页面。按步骤录入开票信息，复核无误后点击“开具”，发票开具成功。


Part.03
《红字信息表》开具（以税务UKey为例）
01
登录增值税发票开票软件，点击“发票管理”—“红字信息表”—“增值税专用发票红字信息表填开”，选择“购买方”或“销售方”。以“销售方”为例：应勾选原蓝字发票的征税方式，填写对应蓝字发票的代码、号码，选择蓝色发票填开日期，点击“下一步”。

02
进入《红字信息表》填开页面，核对信息后点击“上传”。税务机关联网审核，提示“审核通过”后，在 “增值税专票红字信息表审核下载”中下载，信息表开具成功。

@
特别说明：
目前普票、增值税电子普票，机动车销售统一发票不需要开具《红字信息表》，在开票系统中直接开具红字发票。只有专票申请红字发票需要开具《红字信息表》。

温馨小贴士

红字发票不可随意开具！
税务机关在检查中会对纳税人红字发票进行事后抽查，如果随意开具红字发票将给予处罚。因此，开具红字发票要保留好相关证据，如：开票有误的要有对方拒收证明（无固定格式），服务中止的需要中止书面证明等。

END


制作：肖玉婷、胡章伟、江金想、吴硕硕、刘开
来源：无为市税务局
审核：货物和劳务税科 纳税服务科
编发：纳税服务中心（税收宣传中心）