【涨知识】各类出口退（免）税证明该怎么开具？出口企业看过来！

上海政策君

出口退（免）税业务作为出口企业经常办理的涉税事项之一，免不了遇上各类出口退（免）税证明，都有哪些类型的证明？该如何开具？出口企业看过来！
出口退（免）税证明
开具类型

目前共有9类，分别是代理出口货物证明开具、代理进口货物证明开具、出口货物退运已补税（未退税）证明开具、出口货物转内销证明开具、委托出口货物证明开具及中标证明通知书开具、准予免税购进出口卷烟证明、出口卷烟已免税证明、来料加工免税证明。

01
代理出口货物证明开具

事项简介：
受托方代理委托方企业出口业务后，需在自货物报关出口之日起至次年4月15日前向其主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》，并及时转交给委托方。未在规定期限内开具《代理出口货物证明》的，在收齐退（免）税凭证及相关电子信后，即可申报办理出口退（免）税。代理出口业务如发生在受托方被停止出口退税权期间的，按规定不予出具证明。
材料清单：
①《代理出口货物证明申请表》及申报电子数据
②代理出口协议复印件
③委托方税务登记证件副本复印件

02
代理进口货物证明开具

事项简介：
以双委托方式（生产企业进口料件、出口成品均委托出口企业办理）从事的进料加工业务，委托进口加工贸易料件，受托进口企业及时向其主管税务机关申请开具《代理进口货物证明》，并及时转交给委托方，委托方据此向其主管税务机关申请办理退（免）税相关业务。
材料清单：
①《代理进口货物证明申请表》及申报电子数据
②加工贸易手册复印件
③代理进口协议复印件

03
出口货物已补税/未退税证明开具

事项简介：
出口货物报关离境、发生退运、且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物已补税/未退税证明》，并携其到海关申请办理退运手续。委托出口的货物发生退运的，应由委托方向主管税务机关申请开具《出口货物已补税/未退税证明》转交受托方，受托方凭该证明向主管税务机关申请开具《出口货物已补税/未退税证明》。
材料清单：
①《出口货物已补税/未退税证明》及申报电子数据
②生产企业出口货物发生退运的要提供出口发票
③外贸企业已申报免退税出口货物发生退运的要提供税收通用缴款书复印件
④委托出口货物发生退运的要提供委托方主管税务机关开具的《出口货物已补税/未退税证明》

04
出口货物转内销证明开具

事项简介：
外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销征税的，以及已申报退（免）税的出口货物发生退运并转内销的，外贸企业应于发生内销或视同内销的当月向主管税务机关申请开具《出口货物转内销证明》，并在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内作为进项税额的抵扣凭证使用。
原执行免退税办法的企业，在批准变更次月的增值税纳税申报期内可将原计入出口库存账的且未申报免退税的出口货物向主管税务机关申请开具《出口转内销证明》。
材料清单：
①《出口货物转内销证明申报表》及申报电子数据
②外贸企业出口货物转内销时提供内销货物发票（记账联）复印件
③外贸企业出口视同内销征税的货物时提供计提销项税的记账凭证复印件
④国内采购货物出口转内销的要提供增值税专用发票（抵扣联）复印件
⑤进口货物出口转内销的要提供海关进口增值税专用缴款书复印件

05
委托出口货物证明开具

事项简介：
委托出口货物属于国家取消出口退税的，委托方应自货物报关出口之日起至次年3月15日前，凭委托代理出口协议（复印件）向主管税务机关申请开具《委托出口货物证明》，对于委托出口货物不属于国家取消出口退税的，税务机关不予办理。
材料清单：
①《委托出口货物证明》及申报电子数据
②委托代理出口协议复印件

06
中标证明通知书开具

事项简介：
利用外国政府贷款或国际金融组织贷款建设的项目，招标机构需在中标企业签订的供货合同生效后，向其所在地主管税务机关申请办理《中标证明通知书》。《中标证明通知书》是中标企业主管税务机关对中标企业销售中标机电产品申请退（免）税业务的审核内容之一。不属于规定范围的贷款机构和中标机电产品，不予办理。
材料清单：
①《中标证明通知书》及中标设备清单表4份
②财政部门《关于外国政府贷款备选项目的通知》或财政部门与项目的主管部门或政府签订的《关于××行（国际金融组织）贷款“××项目”转贷协议（或分贷协议、执行协议）》的复印件
③中标项目不退税货物清单
④中标企业所在地主管税务机关的名称、地址、邮政编码
⑤贷款项目中属于外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品的要提供招标机构对分包合同出具的验证证明
⑥贷款项目中属于联合体中标的要提供招标机构对联合体协议出具的验证证明

07
准予免税购进出口
卷烟证明开具

事项简介：
卷烟出口企业向卷烟生产企业购进卷烟时，应先在免税出口卷烟计划内向主管税务机关申请开具《准予免税购进出口卷烟证明申请表》，然后将《准予免税购进出口卷烟证明》转交卷烟生产企业，卷烟生产企业据此向主管税务机关申报办理免税手续。
材料清单：
①《准予免税购进出口卷烟证明申请表》
②主管税务机关要求提供的其他资料

08
出口卷烟已免税证明开具

事项简介：
已准予免税购进的卷烟，卷烟生产企业须以不含消费税、增值税的价格销售给出口企业，并向主管税务机关报送《出口卷烟已免税证明申请表》。卷烟生产企业的主管税务机关核准免税后，出具《出口卷烟已免税证明》，并直接寄送卷烟出口企业主管税务机关。
材料清单：
①《出口卷烟已免税证明申请表》
②主管税务机关要求提供的其他资料

09
来料加工免税证明开具

事项简介：
从事来料加工委托加工业务的出口企业，在取得加工企业开具的加工费的普通发票后，应在加工费的普通发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报《来料加工免税证明申请表》，办理《来料加工免税证明》。
材料清单：
①《来料加工免税证明申请表》及电子数据
②进口货物报关单原件及复印件
③加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件
④主管税务机关要求提供的其他资料
温馨提示
1
上述证明开具事项均可通过办税服务厅（场所）办理；除《中标证明通知书》开具，其他事项也可通过电子税务局办理。
2
除《委托出口货物证明》开具即时办结外，其余事项税务机关应自受理之日起5个工作日内办结（相关资料信息等需进一步核实真实性的除外）。
政策依据
《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告 2012 年第 24 号）第十条
《国家税务总局关于发布〈市场采购贸易方式出口货物免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告 2015 年第 89 号）第四条
《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013 年第 65 号）第十一条
《国家税务总局关于出口退（免）税有关问题的公告》（国家税务总局公告 2015 年第 29 号）第三条
《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告 2013 年第 12 号）第四条
《国家税务总局关于发布<启运港退（免）税管理办法（2018 年 12 月 28日修订）>的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 66 号）第十一条
《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第2号）第四条
《国家税务总局关于优化整合出口退税信息系统更好服务纳税人有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第15号）第四条
《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号）第四条、第七条