【特别关注】全球最低税实施在即，越南平阳省与商界一起探讨在全球最低税下制定吸引FDI战略

李威03

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来源：越南平阳省计划投资厅官网
编译：思迈特财税国际税收服务团队
概要
从2024年1月1日起，越南将实施全球最低税，此前的公司所得税激励措施将不再有效。为了留住投资者和吸引更多大公司，平阳省是第一个与越南发展战略与政策管理研究所以及越南科学技术协会联合会合作的省，对外国直接投资（FDI）企业进行调查，以制定吸引FDI战略，从而确保越南未来一段时期投资环境的竞争力和吸引力。
积极主动地寻求解决方案
12月7日，越南平阳省计划投资厅与越南发展战略与政策管理研究所、越南科技协会联合会共同举办了“平阳省投资促进与吸引FDI战略会议”（以下简称“该会议”），该会议的主题是在越南实施全球最低税。平阳省人民委员会副主席Nguyen Van Danh在会议上发言时表示，平阳是全国第一个在2024年1月1日起生效的全球最低税背景下组织会议以促进研究和寻找吸引FDI解决方案的省。这是一项非常有意义和实用的活动，有助于提升平阳省在国家总体发展战略中的竞争力形象，并适应全球最低税实施的影响。
根据规划和投资部外国投资司的统计，平阳省目前是越南第二大吸引FDI的地方，有4,000多个有效项目，资本总额超过403亿美元，约占越南FDI总资本的9%。为了进一步保持和发展吸引投资的优势，以及获得积极征税的权利，从而有助于确保国家的权益，平阳省对实施OECD发起的全球最低税非常感兴趣。
全球最低税是OECD发起的双支柱国际税收改革的一部分。到目前为止，包括越南在内的所有141个成员国都就此已达成了共识。根据越南国会最近通过的《关于按规定征收额外公司所得税以防止全球税基侵蚀的决议》（该决议），越南将根据OECD所有其他成员国达成的共识，从2024年1月1日起征收全球最低税。全球最低税将适用于在连续4个财年中2个财年合并收入达到7.5亿欧元（约8亿美元）或以上的跨国企业（MNE），税率为15%。投资者在越南的应税所得将被迫按15%的全球最低税率纳税。
平阳省目前有4,000多家FDI企业，但只有大约44家FDI企业可能受到该决议的影响。如果该决议得以实施，则越南国家预算每年将增加约2万亿越南盾。营业收入低于7.5亿欧元的MNE将不受该决议的影响，并继续按照目前享受的优惠税率享受投资激励。根据GloBE规则规定，颁布适用额外公司所得税的法规不会对越南，特别是平阳省吸引FDI产生太多负面影响。
平阳省规划和投资厅厅长Pham Trong Nhan表示，在过去的一段时间里，平阳在吸引FDI方面进一步保持了与全国相比的高排名，为越南实现贸易顺差做出了重要贡献。全球最低税规定不会降低平阳省的投资吸引力，但专注于克服核心问题并考虑为企业提供解决方案始终是该省的当务之急。在这种情况下，平阳省是越南第一个组织会议讨论和听取商界对这一主题的更多意见的地方。
创造有利的投资环境
Nhan先生在该会议上表示，总的来说，目前和不久的将来，全球最低税不会对越南吸引FDI产生太多负面影响。然而，来自俄乌、巴以等地缘政治冲突的危险，或者发达国家在最近的联合国气候变化框架公约第28次缔约方大会上减少温室气体排放的承诺停滞不前，都表明全世界，尤其是商界将受到这种拉动和影响力的严重影响，从而影响强国以及有能力主宰世界其他地区的MNE的游戏。这些是企业的生存挑战，而不是全球最低税。
Nhan先生表示，为了继续成为外国投资者的目的地，平阳省正在努力实施具有区域连接的交通基础设施项目，规划产业集群，重新设计发展空间，吸引高质量的FDI…；按照新时期可持续发展目标，推进数字化转型、绿色经济和循环经济，为中长期增长创造新空间。在实施全球最低税的情况下，该会议旨在进一步听取商界的反馈，并确认确保该省进一步吸引和留住外国投资者的建议。平阳省希望从政策规划阶段到政策和法律的实施和落实，始终与人民和商界同行。
思迈特提醒
11月29日，越南国民议会以压倒性多数（462-1票）通过了《关于按规定征收额外公司所得税以防止全球税基侵蚀的决议》（该决议），以确保MNE集团的全球最低税率为15%，且与OECD双支柱全球税收改革计划的支柱二全球最低税保持一致。该决议主要将实施的措施包括：1）如果集团最终母公司（UPE）合并财务报表在以前4个财年中至少有2个财年的年合并营业收入至少为7.5亿欧元（8.161亿美元），则适用该税；2）实施合格国内最低补足税（QDMTT）；以及3）为QDMTT以及收入纳入规则（IIR）的纳税和信息报告表的申报分别设定财年结束后12个月和18个月的最后期限。该决议将于2024年1月1日生效。
此前，在一些MNE的压力下，越南计划提供大量补贴，以补偿纳税人更高的纳税义务，因为担心新征税会降低对投资者的吸引力。然而，计划中的补贴遭到了OECD的反对，OECD警告越南，其不会容忍越南向大型MNE提供违反全球协议精神的补贴。就在11月29日的投票后，越南国民议会在其官网上发表声明称，议会要求政府制定一项计划，用全球最低税和其他来源的资金建立一个基金，以帮助企业“稳定投资环境，吸引战略投资者、MNE，并在需要的领域支持国内企业。但国民议会已决定推迟审议为外国投资者提供激励的计划草案，因为这些激励措施都是非常新和复杂的问题，必须确保不会违反OECD规定，且符合越南的实际情况，避免对国家预算产生影响。
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