【宪法宣传周】学宪法?懂税法｜带您了解各大税种

海南政策君 · 2023-12-8 16:52:46

12月1日至7日是2023年全国“宪法宣传周”。

有谁知道我国《宪法》规定的公民基本义务中有没有和“税”相关的呢？

我知道！《中华人民共和国宪法》第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”

没错，税收作为国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式，能够规范政府、企业和个人之间的分配关系。

不同税种，在分配领域发挥着不同的作用。今天，申税小微带您深入了解各大税种！
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货物和劳务税

增值税
在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，均为增值税的纳税人。

在我国，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，区分的标准是年应征增值税的销售额。
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除零税率外，目前我国增值税的税率分为三档，分别为（），每档税率适用不同的应税销售行为。零税率适用于纳税人出口货物、劳务和跨境应税行为。

除零税率外，目前我国增值税的税率分为三档，分别为13%、9%和6%，每档税率适用不同的应税销售行为。零税率适用于纳税人出口货物、劳务和跨境应税行为。
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消费税
在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人为消费税的纳税人，应当缴纳消费税。

按照现行规定，消费税应纳税额的计算分为从价定率、从量定额以及从价定率和从量定额复合计税三种方法。
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从价定率方法适合绝大多数消费税的计算，从量定额计算方法主要适用于黄酒、啤酒和成品油，而复合计税方法目前只适用于（）和（）两类消费品。

从价定率方法适合绝大多数消费税的计算，从量定额计算方法主要适用于黄酒、啤酒和成品油，而复合计税方法目前只适用于卷烟和白酒两类消费品。
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关税
关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。“出境”是指关境，是适用于同一海关法或同一关税制度的地区或领域。

关税的征税基础是关税完税价格。进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格；出口货物以该货物销售与境外的离岸价格减去出口税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。应纳税额=关税完税价格×适用税率。

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关税的纳税义务人是（）、（）、（）。

关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。
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车辆购置税
在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。
购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

车辆购置税应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算，计算公式为：应纳税额=应税车辆计税价格×税率。

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车辆购置税实行比例税率，税率为（）。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

车辆购置税实行比例税率，税率为10%。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。
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所得税

企业所得税
企业所得税是指对我国境内的，企业和其他取得收入的组织，依照《中华人民共和国企业所得税法》的规定，取得相应所得征收的所得税。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。其中，企业分为居民企业和非居民企业。
企业所得税应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
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企业所得税实行按纳税年度计算、分月或者分季度预缴、（）的征收办法。

企业所得税实行按纳税年度计算、分月或者分季度预缴、年度终了后汇算清缴的征收办法。
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个人所得税
居民个人从中国境内和境外取得的所得、非居民个人从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。
居民个人和非居民个人分别承担不同的纳税义务。区分这两类纳税人的标准是住所和居住时间。
我国《中华人民共和国个人所得税法》于1980年制定后，历经七次修正，现在已经建立了综合与分类相结合的税收制度。
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目前，国家已设立（）项个人所得税专项附加扣除。2023年8月，国务院印发《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》，就（）、（）、（）三项专项附加扣除标准进行了调整。

目前，国家已设立7项个人所得税专项附加扣除。2023年8月，国务院印发《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》，就3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人三项专项附加扣除标准进行了调整。
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财产税

城镇土地使用税
城镇土地使用税的纳税人为在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。

下列土地免缴土地使用税：国家机关、人民团体、军队自用的土地，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，市政街道、广场、绿化地带等公共用地，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，等等。

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城镇土地使用税采用（），按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税的年应纳税额。

城镇土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税的年应纳税额。

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房产税
房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。

按照房产余值征税的，称为从价计征，其公式为：应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×年税率1.2%；
按照房产租金收入计征的，称为从租计征，其公式为：应纳税额=不含税租金收入×12%。

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本市城镇土地使用税和房产税实行按季申报缴纳，纳税人应当于季度终了之日起（）内申报并缴纳税款。

本市城镇土地使用税和房产税实行按季申报缴纳，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。
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契税
根据《中华人民共和国契税法》规定，在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人都需要缴纳契税。

转移土地、房屋权属的行为包括：土地使用权出让和转让，房屋的买卖、赠与和互换。
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契税的税率为（），具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在上述税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定。

契税的税率为3%—5%，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在上述税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定。
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车船税
在中华人民共和国境内属于《中华人民共和国车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依法缴纳车船税。
车船税实行从量计征的办法，以车船的辆数、净吨数、艇身长度、整备质量为计税标准。比如，乘用车按照汽车发动机气缸容量来征税，排气量越大，税额就越高，从每年60-5400元不等；船舶按照净吨位征收，每吨3-6元；游艇按照艇身长度征收，每米600-2000元。

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对节约能源的车辆，减半征收车船税；对使用（）的车辆，免征车船税。

对节约能源的车辆，减半征收车船税；对使用新能源的车辆，免征车船税。
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资源环境税

环境保护税
2016年12月25日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》，并于2018年1月1日起正式施行。
环境保护税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。

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