【20231203 每日一税】注意：这个月发2023年度年终奖

李威03

【20231203 每日一税】
注意：这个月发2023年度年终奖
文/小陈税务
这是《每日一税》为您服务的3515天，愿今天又是美好的一天。
编者按：2023年11月30日，小陈税务老师在其微信公众号发布《注意：这两个月发年终奖》，分析了计发年终奖的坑。现予以转发，与大家共飨。
【例】小张年底取得奖金24万元，选择享受全年一次性奖金单独计税政策：
1.在计算税款时，用24万元除以12个月得出2万元；
2.从综合所得月度税率表中，查找20000元对应税率为20%，速算扣除数为1410；
3.用该笔奖金收入乘以税率，再减去速算扣除数，得到应纳税额。即：
240000×20%-1410= 46590元
【提醒】年终奖24万元不在传说中的多发1元多交税款的年终奖的“无效区”
小张2023年度工资薪金所得22万元，能扣除的项目（含6万元）总计10万元。
情形一：24万元年终奖一次性发放，不考虑其他情况：
1.小张综合所得全年应税所得额：22-10=12万元
2.从综合所得税率表中，查找12万元对应税率为10%，速算扣除数为2520；
3.计算应纳税额。即：
120000×10%-2520= 9480元
合计综合所得和年终奖的个税：46590+ 9480= 56070元。
情形二：如小张24万元年终奖，2023年11月计提24万元，但是由于企业为了资金流的问题，11月份发年终奖14.4万元，按照年终奖计税方法申报，12月份发剩余的9.6万元。由于国税发〔2005〕9号文件规定“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”，12月份发剩余的9.6万元只能按照工资薪金申报个税，则：
1.年终奖个税计算
年终奖14.4万元，除以12个月得出1.2万元，从综合所得月度税率表中，查找1.2万元对应税率为10%，速算扣除数为210，计算应纳税额。即：
144000×10%-210= 14190元
2.综合所得个税计算
综合所得全年应税所得额：22+9.6-10=21.6万元，从综合所得税率表中，查找21.6万元对应税率为20%，速算扣除数为16920元，计算应纳税额。即：
216000×20%-16920=26280元
合计综合所得和年终奖的个税：14190+26280= 40470元
两种方法56070- 40470=15600元个税
补充：
1.按月换算后的综合所得税率表

2.综合所得年度汇算适用税率

3.年终奖无效期间

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