【特别提醒】阿塞拜疆加入BEPS MLI成为第102个成员

李威03

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来源：OECD官网
编译：思迈特财税国际税收服务团队
11月20日，阿塞拜疆在巴库举行的签字仪式上签署了《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》（以下简称“BEPS MLI”或“《公约》”），阿塞拜疆成为加入 BEPS MLI的第 102个辖区。截至目前，BEPS MLI涵盖1900多份双边税收协定，阿塞拜疆签署《公约》是实施与税收协定相关的BEPS措施和加强全球税收协定网络的一个重要里程碑。
在G20财长和央行行长的授权下，100 多个辖区谈判达成的BEPS MLI是OECD/G20 BEPS项目最突出的成果之一。《公约》主要内容包括BEPS第2项行动计划（消除混合错配安排的影响）、BEPS第6项行动计划（防止协定优惠的不当授予）、BEPS第7项行动计划（防止人为规避构成常设机构）、BEPS第14项行动计划（使争议解决机制更有效）的成果建议。
《公约》的施行能够使其签约国一揽子修订现有的税收协定网络，并协调一致地实施BEPS第2项行动计划中税收协定的相关措施，而无需就各协定逐一开展修订谈判。《公约》要求签约国须实施BEPS关于防止协定滥用和改进争议解决的最低标准，但同时也赋予了签约国在实施上的一些弹性。此外，OECD也提供了其他许多BEPS相关的措施建议，签约国可以自行选择是否施行。《公约》首先要求各签约国列出将被《公约》修订的税收协定（包含其修订文书、随附文书等，如议定书、换文等），也就是《公约》所定义的“被涵盖税收协定”。《公约》第一条规定，“本公约将修订所有（符合定义的）‘被涵盖税收协定’”，但各签约国仍可依照相关条款的规定，对各项修订作出接受或是保留。
各签约国在签署《公约》后还需各自履行使公约生效所必需的国内法律程序；完成该法律程序后，签约国应向OECD交存相应的批准书（或接受书、核准书等）。根据规定，《公约》生效需得到至少五个辖区的批准；即《公约》将在OECD确认收到交存的第五份批准书起满三个公历月后的次月第一日生效（2018年4月8日，OCED官网发布消息称，《公约》将于2018年7月1日正式生效）。
2017年6月7日，包括中国在内的67个辖区代表在OECD巴黎总部举行的签字仪式上签署了《公约》。该签字仪式被认为是BEPS行动计划，特别是在保证部分税收协定的灵活性前提下实施最低标准打击税收协定滥用并提高争议解决机制的又一主要里程碑。同时，《公约》的签署也加速了全球税收协定网络更新的进程。在签署《公约》的同时，中国提交了一份适用《公约》规定的税收协定（Covered Tax Agreements）清单。该清单包含中国与其他国家（地区）签署的102个税收协定。该102个税收协定将根据《公约》做出相应修改。部分中国签署的税收协定并未包含在上述清单内，例如：中国与智利、印度签订的双边税收协定，以及内地与香港和澳门签订的双边税收安排。
截至目前，在已批准、接受或核准BEPS MLI的85个辖区之间缔结的1200多份协定已根据《公约》相关要求进行了修改。一旦所有签署国批准《公约》，还将有约700份协定被修改。11月27日，OECD官网发布一篇新闻稿称，印度尼西亚已经完成该《公约》的国内立法程序，并向OECD交存实施BEPS MLI通知，因此，BEPS MLI于2023年11月27日正式对印度尼西亚生效。
截至目前，BEPS MLI各辖区签署及实施情况详见下表：




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