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[转让定价] 【特别关注】愈演愈烈,大型MNE希望通过游说降低双支柱协议实施带来的影响

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2020税务高考

2023-12-2 00:10:40 | 显示全部楼层 |阅读模式


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来源:Bloomberg TAX
编译:思迈特财税国际税收服务团队
根据Bloomberg TAX 11月7日的一篇分析文章《OECD全球税收协议游说在公司巨头中愈演愈烈》(以下简称“该文章”),安进公司(Amgen Inc.)、辉瑞公司(Pfizer Inc.)等大型跨国企业(MNE)就OECD促成的双支柱全球税收协议进行游说的人数在2019—2023年间增加了一倍多,这表明大型MNE对该协议对其利润的潜在影响越来越关切。
该文章指出,提及OECD或该双支柱协议的游说披露报告从2019年的约35份跃升至2023年的80份,增幅超过128%。引用与该双支柱协议相关条款的MNE包括卡特彼勒公司(Caterpillar Inc.)、雷神公司(Raytheon)和威瑞森通讯公司(Verizon Communications Inc.),以及美国商会、全国制造商协会和全球商业联盟等协会。追踪政治资金的无党派组织Open Secrets高级研究员Dan Auble表示,很明显,很多大型MNE都十分关注双支柱协议在全球何时及如何实施问题。
双支柱协议于2021年由OECD谈判,并在2021年10月8日由136个辖区(截至目前,已经有141个辖区)达成了共识。双支柱协议包括两部分—支柱一将MNE利润重新分配给其有业务但没有常设机构的市场辖区,以及支柱二15%的全球最低税。
该文章指出,美国众议院和参议院在制定该协议的部分内容方面发挥着一定的作用,尽管面临着来自美国立法者的艰苦斗争。众议院共和党人对该协议持悲观态度,在今年入主众议院后,共和党人推动了更多的参与,甚至在今年夏天访问了欧洲,与OECD官员会面商谈该协议。
该文章指出,这些披露并没有列出游说者为每一个问题所花费的时间。但游说者向国会和联邦机构的立法者提出的国际税收问题中越来越多地提到OECD,这表明人们对全球税收协议有了新的担忧。共和党议员谴责15%的全球最低税,并警告说,如果美国与世界一起制定全球最低税,则美国可能会损失数十亿美元的税收收入。美国JCT的一份报告揭示了美国在全球最低税下可能损失数十亿美元,但也发现了美国可能获得收入的情况。共和党众议院议员抓住了这份报告,指出了该协议给美国税收带来的损失,并提议对那些对美国公司的低税美国所得实施最低税规定的辖区进行反击。
该文章指出,游说者十分关注有争议的抵免问题。美国对外贸易委员会(NFTC)负责国际税收政策的副主席Anne Gordon表示,拟议的支柱二框架如何区分研发等方面的可退还和不可退还税收抵免,已成为一些MNE面临的一个巨大问题。
考虑到遵守各辖区支柱二规则的成本,如果几个辖区开始就MNE的纳税义务进行斗争,那么这些MNE希望有明确的机制来处理相关争议。
印第安纳州共和党参议员Todd Young和俄亥俄州共和党参议员Rob Portman的前税务顾问表示:事情变得非常复杂,非常迅速。如果没有足够的争议解决机制,那么你最终可能会面临更多的不确定性,而不只是确定性而已。
NFTC是政策问题的倡导者,并将亚马逊(Amazon Inc.)和UPS公司(United Parcel Service Inc.)等MNE列入其董事会。2023年迄今为止,NFTC披露的游说支出为51万美元,而2022年为400,666美元,2021年为24万美元。Gordon表示,随着安全港到期以及越来越多辖区计划发布实施规则,MNE可能会注意到这一点。Gordon表示:随着我们进入2024年和2025年,我预计MNE对双支柱协议的关切即使不会增加,也至少会保持稳定。
该文章指出,在美国运营的外国公司的美国子公司也担心共和党引入的立法会带来意外的后果。他们正在向代表丹麦乐高(Lego)和日本日立(Hitachi)等公司的全球商业联盟(GBA)寻求帮助。OECD相关问题开始出现在该联盟2019年的联邦游说披露中。根据美国国会游说披露的信息,截至9月,GBA在影响力行业游说中已经支出了120万美元,比去年三个季度增加了近20万美元。
GBA实施副总裁Jonathan Samford表示:仍有很多未知之处,人们对谈判的一些方式感到担忧。他的团队的公关活动还包括与立法者讨论可退还和不可退还税收抵免,以及报复性法案如何提高已经受到支柱二全球最低税冲击的美国公司的税收。Samford表示,国会必须参与对话,我们只是想确保美国经济的该关键部分不会受到进一步阻碍。
该文章指出,尽管提到OECD可能是新鲜事,但国际和国内税收是行业游说的共同目标。根据OpenSecrets的数据,去年,提及OECD和与双支柱协议相关条款的公司在联邦游说支出中约占2.76亿美元。截至2023年三个季度,提及OECD及相关条款的公司和团体支出超过1.7亿美元。OECD经常在美国商会等挥金如土的机构文件中被提及。据披露,到目前为止,美国商会在今年的联邦游说支出总额中处于领先地位,截至9月,该支出已经超过4870万美元。
Open Secrets高级研究员Dan Auble表示,虽然全球税收协议可能只是这些大型MNE和团体的游说者在倡导这些问题时花费时间的一部分,但它仍然值得注意。当一个花费上千万美元的游说者进来时,他们就有了一定的声望。
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