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[转让定价] 【特别关注】匈牙利将成为欧盟较早完成全球最低税国内立法的国家之一

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2020税务高考

2023-12-1 15:31:25 | 显示全部楼层 |阅读模式


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来源:匈牙利政府网
编译:思迈特财税国际税收服务团队
概要
11月21日,匈牙利议会批准了实施欧盟最低税指令的法律草案(以下简称“该法律草案)。该法律草案已于11月22日送交匈牙利总统签署,随后将在匈牙利《官方公报》上发布。随着匈牙利全球最低税的快步前行,匈牙利将成为欧盟27个成员国中较早完成国内立法的国家之一。
主要内容
该法律草案包括对原始法律草案的一些修订,特别是关于匈牙利国内最低补足税(旨在成为QDMTT)实施。在原始法律草案中,QDMTT被纳入第11节和第11/A节。在修订后的该法律草案中,所有条款都已被纳入第11节,第11/A节已被删除。QDMTT规定已扩展,并制定了与部分持股实体、合资企业(JV)/被少数控股的成员实体(MOCE)、何时可以使用当地会计准则/货币以及匈牙利股息预提所得税相关的新规则。
1、全额补足税
辖区可以设计其QDMTT立法,仅适用于辖区内所有国内成员实体在整个财年内100%被最终母公司(UPE)或部分持股母公司(POPE)控股的情况,但匈牙利没有采取这种方法。
该法律草案第11(6)条规定,需缴纳的QDMTT补足税以计算出的辖区补足税总额为基础,而不考虑跨国企业(MNE)集团的任何母公司在位于匈牙利的成员实体中持有的所有者权益。
2、合资企业(JV)/被少数控股的成员实体(MOCE)
该法律草案第11(7)条规定,被少数控股的集团成员、合资企业或合资企业集团仅就集团公司缴纳QDMTT。
3、会计准则/货币
该法律草案第11(8)-(10)条规定了何时可以使用当地会计准则的具体规则。如果每个集团成员根据当地财务会计准则保留其会计记录,根据该准则确定其公司纳税义务或其账目已由独立审计师审计,则根据该当地财务会计准则确定计算QDMTT的利润。
如果并非所有国内集团成员都按照当地财务会计准则保留其会计记录,或者如果当地财务会计准则的纳税年度与MNE集团适用的纳税年度不同,则通过适用UPE准则来确定国内QDMTT利润。
如果QDMTT是根据当地财务会计准则确定的,并且每个集团成员根据当地会计准则公布其账目,那么QDMTT也应根据当地会计准则下编制账目所使用的货币确定。
4、下推税款
根据OECD第一套《征管指南》(2023年2月2日发布)的规定,必须排除受控外国公司(CFC)税收制度下由成员实体所有者缴纳或产生的税款,这些税款被下推至GloBE规则中的国内成员实体。此规定纳入了该法律草案第11(11)条中。
此规定保留了匈牙利对属于匈牙利成员实体(同时也是CFC)应计所得税的主要征税权。如果一般GloBE规则对国内最低税的计算没有法定减损,且控股公司在国外的CFC税已纳入匈牙利CFC的应纳税额,则有效税率(ETR)将提高。因此,将CFC税排除在匈牙利CFC有效税额之外,使匈牙利能够以比正常情况更高税率对低税所得征税。
第11(11)条还阻止了向混合实体、常设机构(PE)和分配税征税。原始法律草案没有明确排除匈牙利对股息的预提所得税(如OECD第一套《征管指南》所要求的)。经修订的该法律草案规定,匈牙利对分配给匈牙利实体的股息征收预提所得税
思迈特提醒
匈牙利议会以152票赞成、6票反对和12票弃权通过了实施全球最低税的立法。该规定适用于过去4个财年中至少2个财年确认的年合并营业收入超过7.5亿欧元的公司。匈牙利财政部长MihályVarga在提案的一般性辩论中表示,如果公司缴纳的税款总额未达到利润的15%,则必须征收额外税款。从明年开始,将对新的研发项目引入税收补贴。在2022年,匈牙利曾多次试图阻止OECD在欧盟范围内的全球最低税计划。去年12月,匈牙利结束了其坚持,以换取欧盟不再阻止疫情复苏资金,从而使欧盟最低税指令在2022年12月14日最终通过

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1、《2022年度国际税收政策汇编》;
2、《2022年度国际税收案例汇编》;
3、《2022年度全球转让定价动态汇编》;
4、《2022年度全球税收协定动态汇编》;
5、《2022年度全球双支柱动态汇编》;
6、《非居民企业所得税政策汇编》;
7、《特别纳税调整新旧政策汇编》;
8、《中国CRS及情报交换相关税收政策汇编》;
9、《走出去企业税收政策法规汇编》。
END
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